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崔老师

职称： ,注册会计师,税务师

2018-05-11 16:49

1.原理：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 
2.举例解释： 
A.甲公司2017年11月2日按照每股5元买入上海发展股票10000股，合计50000元；2017年11月20日卖出上海发展股票10000股，每股4元，合计40000元。金融商品转让按照卖出价40000元扣除买入价50000元后的余额是负差10000元，说明亏损了。 
B.会计上是这样记账的：借：银行存款40000，投资收益10000；贷：交易性金融资产50000 
C.但是呢这个亏损金额营改增后是含税的，该亏损根据税法规定“可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵”,亏损金额中含税(10000/1.06)*6%=566.04元，扣除税的因素，实际亏损是10000-(10000/1.06)*6%=9433.96元。因此，需要这样做账务处理：借：应交税费——转让金融商品应交增值税566.04，贷：投资收益 566.04.由于抵税的效应，相当于投资损失减少了566.04元。 
3.税法规定“年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。”。也就是说，你到年末时还是亏损的，就不允许你下一年用亏损额抵税了。所以，需要再做一个分录，把步骤c的处理冲回去。借：投资收益 566.04，应交税费——转让金融商品应交增值税566.04。相当于是你不能享受抵税效应了，相应的抵税效应产生的收益也没有了。

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相关问题讨论
您好，不是的，没有写反。就是图片上的分录的。
2018-04-09 22:36:54
你好！ 转出18-6=12
2019-01-28 13:41:20
这个是增值税确认抵减的投资收益。 产生收益时 借银行存款 贷交易性金融资产 投资收益 然后确认增值税 借投资收益 贷应交税费-应交增值税
2018-12-24 11:22:01
应该是借：投资收益 贷：转让应交税费—转让金融商品应交增值税 因为营改增之后，所有的交易都是交增值税，转让金融资产相当于销售，要按收入—成本 差额征增值税。所以才会有上面那个分录。
2017-12-14 11:03:28
你好，您的理解是正确的。
2020-05-09 14:51:42
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