一般纳税人年度增值税分录怎么写？例:公司2017年5月才开,运营至年末,2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万,进项税额借方余额60万,转出未交增值税借方余额45万。

佳佳 追问

2019-02-16 17:41

老师，麻烦把金额补上，我就是不知道金额怎么填

蒋飞老师 解答

2019-02-16 17:42

借：应交税费-应交增值税（销项税额）100 
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）60 
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）40

蒋飞老师 解答

2019-02-16 17:42

你好！ 
反方向结转就可以了

佳佳 追问

2019-02-16 17:49

我问了别的老师，他是这样分析的，您看对吗？根据上面的会计分录,转出未交增值税的对方科目是未交增值税,而下月未交增值税都是银行扣款的,所以都是全年应交的税款。 
可反推全年已抵扣进项=100-45=55 
进项余额为60万,所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则,这5万是有用的,留到下年期初,其余反向结平(借方余额的放贷方,贷方余额的放借方)。 
会计分录: 
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 100万 
贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 55万 
应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 45万 
这时科目余额表剩5万进项在1月的期初,其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0。

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:04

进项税额，一般在年底需要结转完的，就是应交税费-应交增值税（进项税额）结转后余额为0的

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:06

本来应交税费——应交增值税(转出未交增值税)就是进项税额和销项税额结转的结果的，不能把账又做回去了。

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:08

转出未交增值税借方余额5万。就不用再结转回去了。做为余额，下年再汇总做结转。

佳佳 追问

2019-02-16 18:26

老师，在实务中，增值税年度结转时，需要把销项税额和进项税额全部清零，如果有应交税费—应交增值税—减免税额，这个科目需要清0吗？

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:31

你好！ 
 
也需要清零的

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:31

应交税费—应交增值税—减免税额，也需要清零的

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:32

你的理解很对！

佳佳 追问

2019-02-16 18:38

进项税额，销项税额，减免税额这些科目全部清零后，它们之间的差额计入应交税费—应交增值税（转出未交增值税），是这样吗？

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:49

你好！ 
 
对的。

蒋飞老师 解答

2019-02-16 18:50

严格来讲，应交税费—应交增值税（转出未交增值税）也应该可以清零的（不知什么原因怎么多出5万的，需要查一下原因）