应交增值税借方余额32,570.85这是留抵，然后下面是进项税额借方余额280,332.78转出未交增值税借方余额5,672.02减免税款借方余额280，销项税额贷方余额253,713.95最后未交增值税期初有余额本年借贷后无余额，请问老师，上面我的发生额及余额表做年末的专栏结转分录怎么的

珊瑚 追问

2020-01-16 16:59

那我去年年底销项大于进项，我只转了进销减免和转出未交增税四个专栏就平了，没用未交增值税这个科目

江老师 解答

2020-01-16 17:04

一、那就是因为你交税了平账了。就是不存在留抵增值税，12月月末刚好不交税。
二、才会出现你说的现象。如果是有需要交的税，或者是有留抵的税，肯定会有余额的。
就是这个余额是在“应交税费——未交增值税”科目的贷方或借方，如果是贷方，就是1月15日之前交税平账
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（或 库存现金）
对于“应交税费——未交增值税”科目的借方余额，表示12月末的留抵增值税

珊瑚 追问

2020-01-16 17:53

有的人说有留抵不用把进项税额转完，减掉留抵数额结转进项税额

江老师 解答

2020-01-16 17:57

理论上与实际工作中，都是需要结转计入“应交税费——未交增值税“科目的借方余额。表示留抵的增值税，每个月可以不用账务处理。但年末一定要结转处理。这个是按理论上的说法，是一年做一次的分录。

珊瑚 追问

2020-01-16 18:02

但是我一个会计朋友说，你这样转，会导致未交增值税借方发生额与实际缴纳税款不符合，所以应把进项税额结转时减掉留抵数这样少转，

江老师 解答

2020-01-16 21:14

这个观点适用于一个年度内的结转，不适用于一年的最后年结

珊瑚 追问

2020-01-16 21:29

问题是我一年十二个月都不做结转，就年底做，但按老师的分录，未交增值税借方发生额确实大于实际交款金额，怎么办？

江老师 解答

2020-01-16 22:25

那是直接看余额，未交增值税的余额具体情况，就是借方余额表示留抵税额，贷方余额表示需要交的增值税

珊瑚 追问

2020-01-16 22:35

说的对，但是如果看全年实际交了多少税，是从未交增值税借方发生额取数的，这结转后，未交增值税借方发生额这么大，怎么取数。好像填什么表就是让填实际交税金额，那我总不能填3万多吧，不填3万多，人家比对问你借方发生额为什么不是实际交税金额怎么

江老师 解答

2020-01-17 09:24

一、是这样，理论的账务处理，与我想取每年交增值税的金额交，这个是两个概念。
也就是说，我们不能因为需要年结，就是一年结一次的增值税分录，就不结了，只为了我交的增值税取数方便。
这个是两张皮，一张是我根据账务处理规定，需要对增值税进行年结，另外一张皮，我需要取增值税全年交税的金额，实际上，这个数据，你看12月31日的增值税主表，这个数据在本年累计数据中，我全年交了多少增值税，是很明显的。

珊瑚 追问

2020-01-17 09:46

您分析的对，是两块，就是说，看本年实际交了多少税，不要看未交增值税借方发生额了，看增值税申报表。那我还要请问，平时不是都说有留抵就不用做分录，现在就是说，年结专栏分录几个专栏必须全转，不管是有留抵还是销大于近要交税这两种。

江老师 解答

2020-01-17 09:51

一、是这样，全年交的税，如果是账务处理规范的话，也是可以看未交增值税的借方发生额的，就是全年借方累计金额，减掉不是交增值税的明细金额，就是全年交税的金额了。
二、增值税年结的分录，不管是有留抵还是销大于进项，需要交税的两种植，都是需要结转的。假定按理论上讲，一年结转一次，那么肯定是销项税额大于进项税额的。也就是说，企业必须交增值税的。