咨询下，汇算清缴，什么时候必须调表调账，什么时候调表不调账？比如：借：管理费用-社保费 12000 贷：应付职工薪酬-社保费 12000，记多10000，仅仅调表？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-05-21 21:37

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-05-21 21:39

您好，1、调表不调账：仅为税会差异，会计做账本身没问题，只是税法扣除规则不同（如业务招待费调增、福利费超限额、行政罚款不得扣除），只需在汇算清缴A105000表调整，不用改账，依据《企业所得税法》第十条及实施条例。
2、调表又调账：属于会计差错，包括当期多记社保10000、跨年多记费用等，账务本身记账错误，必须先冲销更正账务，再同步调整汇算清缴报表，依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》。