董老师，想咨询您个问题。

西瓜很甜 追问

2026-05-12 19:44

老师，想咨询下，2025年12月有笔暂估费用，借：管理费用 A 贷：其他应付款-关联方-股东 A 。2026年1月，支付报销款，借：其他应付款-关联方-股东 A 贷：银行存款 A。        2025年汇算清缴，由于招待费限额扣除规定，这笔费用调增，企业需要补缴所得税。          另外，企业有些2025年的发票，没入账，需要补录费用。            这种情况，会计账面和汇缴怎么处理比较好？（四季度预缴，交过企税。  PS：去年还有笔业务，今年红冲了，账面直接费用红字吗？企业适用小企业会计准则。 ）

董孝彬老师 解答

2026-05-12 19:48

好的，朋友，请稍等，我去看题

董孝彬老师 解答

2026-05-12 20:14

朋友您好，1. 关于2025年12月那笔暂估费用：会计账上2025年已入费用、2026年1月已付款，账面不用动。汇算清缴时因招待费限额规定调增补税属于永久性税会差异，账上不用红冲费用，补交的企税直接记在2026年（或补税当月）的“所得税费用”或“利润分配-未分配利润”科目即可（借：所得税费用，贷：应交税费-应交企业所得税；借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款）。

2. 关于2025年的发票没入账需补录：最好在2026年5月31日汇算清缴截止前，直接做入2026年当期损益（借：管理费用等，贷：银行存款/其他应付款），省去更正上年年报的麻烦；若金额较大必须扣在2025年，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条及《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条，可追补至2025年度扣除，但需去大厅做2025年汇算清缴更正申报。

3. 关于去年业务今年红冲：因为适用《小企业会计准则》（未来适用法，财会〔2011〕17号），不用以前年度损益调整，直接在2026年账上做红字冲销分录（借：管理费用 红字A，贷：对应科目 红字A）即可，税务上直接减少2026年利润，不去改动2025年申报表。