老师，企业所得税年报中的A104000期间费用明细表的各项税费包括哪些科目？

家权老师

职称：税务师

2026-04-21 17:33

A104000《期间费用明细表》中的“各项税费”，**只填报计入销售费用、管理费用、财务费用的税费/规费，不包括计入“税金及附加”的税费**。

一、可填入“各项税费”的科目（按会计核算口径）
- **残疾人就业保障金**（通常计入管理费用）
- **水利建设基金**（若计入期间费用，而非“税金及附加”）
- **其他直接计入期间费用的小额规费/税费**（如地方政府性基金、部分行业专项规费）

二、**绝对不填**在此栏的项目（关键区分）
- 计入**税金及附加**的税费：**城建税、教育费附加、地方教育附加、消费税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、印花税（新准则）**等
- **增值税**（价外税，不计入损益）
- **企业所得税**（单独核算，不计入期间费用）
- **个人所得税**（代扣代缴，不计入企业费用）
- **工会经费、职工教育经费、五险一金**（计入职工薪酬/相关费用，不在“各项税费”）

三、填报原则
按你公司**实际会计科目核算**口径填：
- 计入**管理费用—各项税费** → 填在A104000“管理费用—各项税费”
- 计入**销售费用—各项税费** → 填在“销售费用—各项税费”
- 计入**税金及附加** → 只在主表A100000第3行“税金及附加”填报，**不重复填A104000**