请问老师进项税额转出怎么做分录

董孝彬老师 解答

2026-04-19 19:30

您好，进项税额转出就一句话：之前已经抵扣的税，现在因为各种原因“没资格”抵扣了，把它从进项里抠出来，加回到成本或费用里。
4个最常见的场景：
1. 东西坏了、丢了（非正常损失）
比如仓库进水、被偷。这部分税不能再抵了，跟着损失走。
借：待处理财产损溢
 贷：原材料 / 库存商品
  应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 东西发给员工或送礼了（集体福利/个人消费）
买的时候抵了，后来决定当福利发了，税得转出来。
借：应付职工薪酬 / 管理费用
 贷：库存商品
  应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3. 改变用途去做免税/简易计税项目了
材料本来用于一般计税（抵扣了），后来拿去生产免税产品了。
借：生产成本 / 主营业务成本
 贷：原材料
  应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4. 收到红字发票（退货/折让）
之前抵扣了，现在退货了，直接把转出的金额记贷方（或者借方红字），冲减即可。
借：应付账款 （红字）
 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字或贷方蓝字）
 贷：原材料 （红字）

两个容易算错的特殊点：
不动产改变用途（比如办公楼改职工宿舍）： 不能按原税额转，得按净值算。
不得抵扣进项税 = 已抵扣进项税额 × 不动产净值率*
免税和应税混用分不清（比如公司水电费）： 得按销售额比例算。
不得抵扣进项税 = 当期无法划分的全部进项税 × （免税销售额 ÷ 当期全部销售额）*

财税〔2016〕36号 第二十七条（规定了福利、免税、非正常损失等不能抵扣的情形）
国家税务总局公告2019年第14号 第六条（不动产改变用途按净值计算转出）
《增值税暂行条例》 第十条（不得抵扣进项税的兜底条款）
做完分录千万别忘了去填申报表！ 在《增值税纳税申报表附列资料（二）》的13到23栏“进项税额转出额”对应填上就行。