老师，比如我25年的账当时暂估了成本，汇算需要调增。25年当时的分录是这样的： 借：成本，贷：应付货款。当时是为了少交税虚暂估了一个成本，应付货款是不用支付的。这汇算和26年应该怎样操作呢？

一地金 追问

2026-04-17 09:11

老师，那这存在个问题，我今年汇算调增交一道税，今年做分录转营业外收入，又要交一道税，这就两道税了

王小龙老师 解答

2026-04-17 09:14

是的同学，这是两件事，第一件，您是白条入账，所得税要调整，第二件事，不需要支付货款，得利了要交税，

王小龙老师 解答

2026-04-17 09:15

除非您冲掉暂估，就可以了，您可以借以前年度损益调整负数，贷：应付账款负数，相当于原来计提的分录不存在。

一地金 追问

2026-04-17 09:24

今年冲掉暂估，借：以前年度损益调整  红字，贷：应付账款 红字  。这样的话感觉还是有问题，去年那个是没有取得发票的，那今年汇算肯定调增。今年做这个红字分录，只是今年季度不会交税，直接影响未分配利润，没有走营业外收入

王小龙老师 解答

2026-04-17 09:33

同学您好，您可以这样理解，这笔成本本身就不应该存在，但是您在25年计提了，相当于会计做错账了，25年少交了企业所得税，然后在26年5月份把这个补缴了，这个事情在所得税就已经结束了，只不过在26年去修改了一下会计凭证，反冲了25年做错的这笔，只是在会计上进行了修改而已。

王小龙老师 解答

2026-04-17 09:34

其实现实中，大多数人为怎么做吧，25年暂估，然后26年做调增，然后财务把钱支出去，当成企业的小金库使用，这种是彻彻底底不对的，但是生活中，非常多的企业 都是这样搞的。

一地金 追问

2026-04-17 09:54

老师，你的意思就是按这样操作吗？今年冲掉暂估，借：以前年度损益调整  红字，贷：应付账款 红字。应付账款就不走营业外收入了

王小龙老师 解答

2026-04-17 10:04

是的同学，相当于您这个凭证本身就不应该存在，您在26年去修改了一下25年的这个错误凭证而已。

一地金 追问

2026-04-17 10:19

汇算调增，也是要调增的补交税款是吧？

王小龙老师 解答

2026-04-17 10:25

是的同学，所得税调增了，就是意味着要交税。所以市面上都是确定能取得发票，才暂估的，只不过发票过来的慢一点而已。假如确定就找不到发票，暂估不暂估在所得税上没有意义，除非您想套取下金库。

一地金 追问

2026-04-17 10:28

两步走，1.分录红冲，未分配利润增加了， 2.汇算调增没有取得发票部分

王小龙老师 解答

2026-04-17 10:33

同学您好，是的，相当于这笔暂估就不存在。在所得税上，和会计上，都给修正了，以后就把把握住一条，确定以后能取得发票，就暂估，如果就确定找不到发票，暂估没什么意义。

一地金 追问

2026-04-17 10:33

老师，调到未分配利润，交不到税呢？没有走营业外收入，这样做的分录  借：未分配利润 红字，贷：应付货款 红字

王小龙老师 解答

2026-04-17 10:37

同学您好，通过以前年度，不影响26年的损益，不影响26年的企业所得税。
正确分录
冲暂估
借：以前年度损益调整负数
贷：应付账款负数
结转未分配
借：以前年度损益调整正数
贷：未分配利润正数
其实这个反冲的暂估的分录应该在25年，只不过跨年了，才需要这么麻烦，
这样反冲之后，相当于您暂估这件事就不存在。

一地金 追问

2026-04-17 10:40

大概明白了，这样26年就季度就不用交第二道税，是这样的吗？

王小龙老师 解答

2026-04-17 10:45

是的同学，相当于您25年暂估这件事，在所得税和会计上都不存在来了，相当于啥也没干。

一地金 追问

2026-04-17 13:46

老师，利得转成了未分配利润，可以这样操作吗？

王小龙老师 解答

2026-04-17 13:52

同学您好，您说的利得利得转未分配，是啥意思，还是上面说的暂估的事？

一地金 追问

2026-04-17 13:58

冲暂估
借：以前年度损益调整负数
贷：应付账款负数
结转未分配
借：以前年度损益调整正数
贷：未分配利润正数
老师，您说这样处理。那就是应付账款调走了，转到未分配利润那去了。想了解下，这样能行吗？应付付不出去，正常是转营业外收入，交利得税

王小龙老师 解答

2026-04-17 14:10

同学您好，这个叫做冲暂估，
以前暂估的时候
借：主营业务成本-暂估
贷：应付账款-暂估
假设您25年冲暂估
借：主营业务成本-暂估负数
贷：应付账款-暂估负数
只不过是26年做的凭证，变成了
借：以前年度损益  负数
贷：应付账款 -暂估 负数

一地金 追问

2026-04-17 14:48

老师那调整的这个分录，产生所得税不呢？

王小龙老师 解答

2026-04-17 14:50

同学您好，您在汇算的时候，已经补缴了，说白了就是您暂估一下，又冲掉了，一正一副，相当于啥也没干，该交的税一点没少。所以说，如果确定自己找不到票，暂估不暂估，没有一点意义。