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西瓜很甜 追问

2026-03-05 10:38

咨询下，S上市公司采用权益法核算，M公司、N公司的净资产公允价值增加金额在会计上确认为“投资收益”，但在企业所得税申报中不能确认为收入，更不能将该部分收益确认为免税收入。

朴老师 解答

2026-03-05 10:44

会计上：权益法核算时，按持股比例确认的被投企业净资产增加额，确认为投资收益。
税法上：这部分收益属于未实现的浮盈，不确认为应税收入，也不能作为免税收入申报。
只有当被投企业实际宣告分配利润时，才能按规定享受居民企业间股息红利免税政策

西瓜很甜 追问

2026-03-05 11:04

老师，会计分录是？

朴老师 解答

2026-03-05 11:07

1. 会计确认权益法投资收益
借：长期股权投资——损益调整
   贷：投资收益
2. 汇算清缴纳税调减（不确认应税 / 免税收入）
申报表调减应纳税所得额，账上确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产 （收益×税率）
   贷：所得税费用——递延所得税费用
3. 实际分红时
会计：
借：应收股利
   贷：长期股权投资——损益调整
税务：确认免税收入，转回递延所得税资产：
借：所得税费用——递延所得税费用
   贷：递延所得税资产 （分红×税率）
4. 更正错误申报（补税）
借：以前年度损益调整
   贷：应交税费——应交企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
   贷：银行存款