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报企业所得税，成本费用第一项取应付职工薪酬贷方发生额，实际支付第二项填应付职工薪酬二级科目工资借方发生额减去期初贷方余额是不去这个数
杨婧
于2026-01-16 16:57 发布 69次浏览
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家权老师
职称： 税务师
2026-01-16 16:59
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老师您好！企业所得税填报应付职工薪酬，财务软件中应付职工薪酬借方科目，包含应付职工薪酬-工资与应付职工薪酬-社保（单位承担）两个二级科目，填报3季度企业所得税时，是按软件借方一级科目：应付职工薪酬（包含工资+单位承担社保）发生额填写，还是按软件借方二级科目：应付职工薪酬-工资发生额填写？
答： 1. 已计入成本费用的职工薪酬 填报依据：对应“应付职工薪酬”一级科目贷方累计发生额，需汇总该科目下所有二级明细的合计金额，包括工资薪金、单位承担的社保公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。注意不包含辞退福利。 实务提示：新准则虽未强制要求职工薪酬“先计提后发放”，特别是职工福利费、工会经费等，有些企业直接计入相关成本费用，这样处理取数就需要分别找到各成本费用下设的二级科目进行累加，所以还是建议企业通过“应付职工薪酬”科目过渡核算。一方面可直接从科目中取数，避免因分散核算导致填报遗漏或误差；另一方面也便于企业内部薪酬成本分析与管理，提升数据准确性。 2. 实际支付给职工的应付职工薪酬 填报误区：并非员工实际到手的“税后工资”，需警惕将“实发工资”与“税后工资”混淆。 填报依据：对应“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目的借方累计发生额，即企业实际发放给员工的“税前工资总额”（扣除个人承担的社保公积金、个税之前的金额），与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数直接相关。 不含支付的上年的工资
报企业所得税，成本费用第一项取应付职工薪酬贷方发生额，实际支付第二项填应付职工薪酬二级科目工资借方发生额减去期初贷方余额是不去这个数
答： 不是那么简单 根据1-12月合计数字填报 事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。 一般是应付职工薪酬一级科目贷方累计；没通过应付职工薪酬计提的，加上计入管理费用，销售费用，主营业务成本里边的职工薪酬 2.“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金（只是工资和奖金）借方发生额累计金额。
我是一名会计,想问一下考个网络学历有用吗？
答： 众所周知会计人如果要往上发展，是要不断考证的
使用财务软件，增加二级科目的时候，就想增加应付职工薪酬二级科目职工福利，结果多出来应付职工薪酬-应付职工薪酬[捂脸]，有没有多大关系啊
答： 应付职工薪酬和应付职工薪酬-应付职工薪酬这两个二级科目之间是有很大区别的，其中应付职工薪酬是一类比较常见的一级科目，其包含职工的薪酬支出、劳务成本支出等；而应付职工薪酬-应付职工薪酬则是其子类科目，其具体包括：职工薪酬、劳务成本的分类明细，如：工资、加班工资、奖金、津贴、补贴、劳动保险费、养老保险费等。
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