购买空调捐赠给小学，要视同销售，要缴纳销项税？整个如何账务处理？

朴老师

职称：会计师

2025-08-31 02:07

一、是否需视同销售及缴纳销项税？
需要视同销售，需计算缴纳增值税销项税额。
根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，属于 “视同销售货物” 行为，需按空调的公允价值（通常为购买价）计算增值税销项税额（一般纳税人税率 13%，小规模纳税人征收率 3%/1%，依现行政策）。
二、完整账务处理（以一般纳税人、空调购买价 10 万元为例，税率 13%）
1. 购买空调时（取得增值税专用发票）
借：库存商品 —— 空调 100000
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）13000（发票注明税额）
贷：银行存款 / 应付账款 113000
2. 捐赠给小学并履行视同销售义务
借：营业外支出 —— 公益性捐赠 113000
贷：库存商品 —— 空调 100000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）13000（按购买价 ×13% 计算，与进项税额相等，此环节增值税无额外税负）
三、需缴纳的其他税费
企业所得税
捐赠支出：需按《企业所得税法》规定税前扣除 —— 公益性捐赠（需通过县级以上人民政府或公益性社会组织，小学若为公立学校，通常符合 “公益性捐赠” 条件），年度扣除限额为年度利润总额的 12% ，超过部分可结转以后 3 年扣除；若直接捐赠（未通过合规渠道），则不得税前扣除。
视同销售所得：因空调 “视同销售价”（购买价 10 万）与 “成本价”（10 万）相等，无视同销售所得，不额外增加应纳税所得额。
印花税
购买空调的合同（若签订购销合同）：按 “购销合同” 税目，以合同金额 ×0.03% 缴纳印花税；
捐赠协议：不属于印花税应税凭证，无需缴纳。

一、是否需视同销售及缴纳销项税？需要视同销售，需计算缴纳增值税销项税额。根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，属于 “视同销售货物” 行为，需按空调的公允价值（通常为购买价）计算增值税销项税额（一般纳税人税率 13%，小规模纳税人征收率 3%/1%，依现行政策）。二、完整账务处理（以一般纳税人、空调购买价 10 万元为例，税率 13%） 1. 购买空调时（取得增值税专用发票）借：库存商品 —— 空调 100000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）13000（发票注明税额）贷：银行存款 / 应付账款 113000 2. 捐赠给小学并履行视同销售义务借：营业外支出 —— 公益性捐赠 113000 贷：库存商品 —— 空调 100000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）13000（按购买价 ×13% 计算，与进项税额相等，此环节增值税无额外税负）三、需缴纳的其他税费企业所得税捐赠支出：需按《企业所得税法》规定税前扣除 —— 公益性捐赠（需通过县级以上人民政府或公益性社会组织，小学若为公立学校，通常符合 “公益性捐赠” 条件），年度扣除限额为年度利润总额的 12% ，超过部分可结转以后 3 年扣除；若直接捐赠（未通过合规渠道），则不得税前扣除。视同销售所得：因空调 “视同销售价”（购买价 10 万）与 “成本价”（10 万）相等，无视同销售所得，不额外增加应纳税所得额。印花税购买空调的合同（若签订购销合同）：按 “购销合同” 税目，以合同金额 ×0.03% 缴纳印花税；捐赠协议：不属于印花税应税凭证，无需缴纳。

2025-08-31 02:07:30

你好同学：结转销项税额、进项税额增值税结转： 1、结转进项税额：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税（进项） 2、结转销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项）贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 3、结转未交增值税如果1.2结转后转出未交增值税额是贷方余额，借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税如果1.2结转后转出未交增值税额是借方余额，借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税-转出多交增值税如果进项大于销项就是最后一个分录转出未交增值税是属于应交增值税下的专栏，可以有借方余额的。

2024-02-19 13:53:10

你好，实际你们开的发票有问题是吗？按照你进项的发票结转成本。

2022-09-02 10:06:13

当月借；应交税费-未交增值税，贷；应交税费-应交增值税（转出未交增值税）次月也一样根据进销差额正常结转

2022-02-17 14:03:34

借应交税费应交增值税销项贷应交税费应交增值税转出未交增值税借应交税费应交增值税转出未交增值税贷应交税费应交增值税进项

2022-01-18 12:07:35

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