来料加工企业，原料和辅料都没有进项发票，损益表中收入只体现加工费收入，需要把材料部分的金额（没发票，只有内部单据）对冲掉，因发票只开加工费发票（客户来料不开票的），请问这种如何做税务处理？没有加工费发票税前不能抵扣，那所得税不是要交很多吗？

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:35

比如：加工费30万需开票，原材料（10万）都是客户提供且没有发票，只有人工和部分制造费用结转（10万），那实际缴纳企业所得税的利润不就只能是30-10（人工部分）=20万？那不就利润虚高了吗？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:35

你好，是的。这个没有虚高，是你实际利润。

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:38

那进项税额不是没办法抵扣了吗？因为原料都没有进项，只有销项的话，税负率会一直偏高行业水平吗？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:39

你好，服务行业很多都是这样子的。

宋生老师 解答

2025-06-19 13:39

利润高的话税率就高。

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:41

那这种从来料的那刻起该如何做账务处理呢？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:42

你好，来料的时候你不需要做凭证，只需要在备查部登记。
（１）收到受托加工材料物资时：

  可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。

  （２）将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：

  借：生产成本——受托加工

    贷：原材料等

  （３）加工完成入库时，结转本批加工成本

  借：库存商品——受托加工产品

    贷：生产成本——受托加工

  （４）将加工完成的产品交付，并开出发票时：

  借：应收账款

    贷：主营业务收入

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:45

原材料无发票，账上没有体现原料的入库，发到车间加工贷原材料的话，那原材料余额不就成负数了？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:48

你好，这个只需要在备查簿上
说的这个原材料是你们自己用的原材料。是加工时候的辅助材料。

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:51

加工的辅助材料也是客户提供的，原料和辅料都由客户提供，那该如何做账务处理？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:51

你好那你就直接将人工做进去就好了。
借生产成本受托加工，贷应付职工薪酬。

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:54

制造费用也需要同步转入生产成本对吗？制造费用当月结转后无余额，是这样吗？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:54

你好，是的，就是这样子的。

苍凉_ 追问

2025-06-19 13:57

加工完成入库时，结转本批加工成本
借：库存商品——受托加工产品
贷：生产成本——受托加工
但我们开给客户的发票只是加工费，那还要用库存商品这个科目吗？

宋生老师 解答

2025-06-19 13:58

你好，你如果不想做库存商品，你就直接计入主营业务成本，把生产成本转为主业务成本。