母公司和子公司的所得税税率均为25％。2011年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，因转会的递延所得税资产是多少

舟舟老师 解答

2018-06-25 12:45

这里写错了，这里递延所得税不需要调整，因为个别报表后合并与计税差异的差额是相等的

星空 追问

2018-06-25 21:37

为什么是一样的

舟舟老师 解答

2018-06-25 23:19

合并层面账面是120，也存在减值，个别报表也减值，最后账面价值都一样

星空 追问

2018-06-26 09:43

1合并层面和个别报表出现计价差异才设计递延所得说问题是吗？
2，虽然减值后计价都一样，不过减值的金额不一样，为什么不用调整呢？

舟舟老师 解答

2018-06-26 10:10

与计税基础差异不一样时要调整递延所得税
减值金额是需要调整的，递延所得税不需要

星空 追问

2018-06-26 16:37

这里相关的递延所得税的分录是怎么的

舟舟老师 解答

2018-06-26 17:26

调整抵消分录如下
借：营业收入150
贷：营业成本120
存货30
借：存货——跌价准备30
贷：资产减值损失30
经过这两个分录，个别报表和合并层面存货账面价值一致了
个别报表确认递延所得税，45*0.25=11.25，合并报表也是反映这个数字，不需要编制调整分录

星空 追问

2018-06-26 19:36

如果这里没有发生减值，递延所得税怎么做分录呢

舟舟老师 解答

2018-06-26 21:21

个别报表没有递延所得税
30*0.25=7.25
合并层面要确认递延所得税资产7.25，所得税费用7.25