老师，晚上好，请帮我出一个完整的关于个人所得税的会计分录，我越做越晕了，以前我是计提时借：其他应收款，贷：应交税费-应交个人所得税，然后从工资里扣了后，借应付职工薪酬，贷其他应收款，最近有人告诉我，应该这样：计提时借：应付职工薪酬贷：应交税费，应交个人所得税，然后交税后，借应交税费-应交个人所得税，贷，银行存款，可是我现在在3月初发放2月工资时，才从员工工资里扣回2月的个税，我2月个税分录已经做平了，不知道怎么处理了，不然这个2月的分录借贷就做不平了

朴老师

职称：会计师

2025-03-31 20:18

一、正常完整的个人所得税会计分录
计提工资时：
借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本等（根据员工所属部门确定）
贷：应付职工薪酬 —— 工资（应发工资总额）
计提个人所得税时：
借：应付职工薪酬 —— 工资（从应发工资中代扣的个税金额）
贷：应交税费 —— 应交个人所得税
发放工资时：
借：应付职工薪酬 —— 工资
贷：银行存款 / 库存现金（实发工资金额）
其他应付款 —— 社保（个人部分）（代扣的社保个人承担部分）
其他应付款 —— 公积金（个人部分）（代扣的公积金个人承担部分）
缴纳个人所得税时：
借：应交税费 —— 应交个人所得税
贷：银行存款
二、对你目前情况的处理
你之前计提时用 “借：其他应收款，贷：应交税费 —— 应交个人所得税” ，这种做法理论上是先帮员工垫付个税，后续从工资扣回，但常规做法是从应付职工薪酬中直接代扣（即上述正常分录做法）。现在 2 月个税分录已做平，3 月初发放 2 月工资时才扣回个税，你可以这样调整处理：
冲回之前错误的计提分录：
借：其他应收款（红字）
贷：应交税费 —— 应交个人所得税（红字）
按正确的方式补做计提分录：
借：应付职工薪酬 —— 工资
贷：应交税费 —— 应交个人所得税
发放工资时（体现扣回个税）：
借：应付职工薪酬 —— 工资
贷：银行存款 / 库存现金（实发工资）
其他应付款 —— 社保（个人部分）
其他应付款 —— 公积金（个人部分）
应交税费 —— 应交个人所得税
缴纳个税时：
借：应交税费 —— 应交个人所得税
贷：银行存款