小规模劳务公司差额开票收入会计处理怎么做

来源：会计学堂实务 2022/01/13 1548人查看

精选回答

小规模劳务公司差额开票的账务处理可以参考此例题进行学习：

公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元，本公司选择差额纳税。

（1）全额确认收入与销项税额，

借：银行存款 1000000.00，

贷：主营业务收入952380.95，

应交税费—应交增值税47619.05（952380.95*0.05），

（2）确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减，

借：主营业务成本 914285.71，

应交税费—应交增值税 45714.29（914285.71*0.05）

贷：应付职工薪酬——工资750000.00，

应付职工薪酬——五险一金210000.00，

（3）实际缴纳增值税的计算，

实际缴纳数=47619.05-45714.29=1904.76元。

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建筑劳务公司账务处理， (1)确认收入时会计处理，借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税费-应交增值税-销项税额， (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理，借：应交税费-应交增值税-进项税额，借：主营业务成本，贷：银行存款，其他业务跟别的企业账务处理一样。答
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每个公司不同，可以参考主要账务处理： 1、收到劳务费，开具发票，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项或是简易计税）； 2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金，借：主营业务成本贷：应付职工薪酬-工资，其他应付款-社保（企业交纳部分），其他应付款-住房公积金（企业交纳部分）。答
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劳务公司本身是提供劳务服务的企业，其缴纳的税费和其他服务企业类似，一般需要缴纳的税费种类包括，增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税等。另外，不同性质的企业，其税率有所差异，比如小规模纳税人执行1%的增值税，一般纳税人则是6%，如果是简易征收则按3%等。答
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劳务公司发放农民工工资，一般作为劳务公司的成本计入到主营业务成本科目，另外需要说明的是，劳务公司发放的农民工的工资，如果不是公司员工的，需要取得对应的发票，如果是公司员工，则计入到应付职工薪酬。其分录为，借：主营业务成本—人工费，贷：应付职工薪酬，应付账款等。答