2017中级会计职称《财务管理》备考知识点：短期借款

短期借款

(一)短期借款的信用条件

1、信贷限额与周转信贷协定的区别

【例7-14】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：

信贷承诺费=(5000-2800)×0.5%=11(万元)。

【例题·单选题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是( )。

A.1万元

B.4万元

C.5万元

D.9万元

【答案】A

【解析】该企业负担的承诺费=(1000-800)*0.5%=1(万元)。

【例题·单选题】2016年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

【答案】B

【解析】企业应支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(万元)

企业应支付的承诺费=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(万元)

企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875(万元)。

2、补偿性余额条件下实际利率的确定

【例7-15】某企业向银行借款800万元，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，则企业实际可动用的贷款为720万元，该借款的实际利率为：

【答案】

借款实际利率=(800×6%)/720=6%/(1-10%)=6.67%。

【考题·单选题】某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为( )。

A.6.67%

B.7.14%

C.9.09%

D.11.04%

【答案】C

【解析】借款的实际利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%，所以选项C正确。

【例题·单选题】某企业按年利率10%向银行借款1000万元，银行要求保留15%的补偿性余额，存款利率为2%,则这项借款的实际利率约为( )。

A.10%

B.10.81%

C.11.41%

D.11.76%

【答案】C

【解析】

【例题·单选题】某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为( )万元。

A.75

B.72

C.60

D.50

【答案】A

【解析】因为借款金额=申请贷款的数额×(1-补偿性余额比率)，所以，本题中需要向银行申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)，选项A是正确答案。

3、偿还条件的选择

4、其他信用条件

(二)短期借款的成本

短期借款成本主要包括利息、手续费等。短期借款成本的高低主要取决于贷款利率的高低和利息的支付方式。

通用公式

【例题·单选题】某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为( )万元。

A.70

B.90

C.100

D.110

【答案】C

【解析】贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。

【例7-16】某企业从银行取得借款200万元，期限1年，利率6%，利息12万元。按贴现法付息，企业实际可动用的贷款为188万元，该借款的实际利率为：

【答案】

借款实际利率=(200×6%)/188=6%/(1-6%)=6.38%。

【例7-17】某企业借入(名义)年利率为12%的贷款20000元，分12个月等额偿还本息。该项借款的实际年利率为：

【答案】实际年利率=(20000×12%)/(20000/2)=24%。

【例·单选题】某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是( )。

A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额

B.按贴现法支付银行利息

C.按收款法支付银行利息

D.按加息法支付银行利息

【答案】C

【解析】按贷款一定比例在银行保持补偿性余额、按贴现法支付银行利息和按加息法支付银行利息均会使企业实际可用贷款金额降低，从而会使实际利率高于名义利率。按收款法支付银行利息是在借款到期时向银行支付利息的方法，实际年利率和名义利率相等。