生产企业免抵退税的计算与含义

生产企业免抵退税的计算与含义

"免、抵、退"的计算:

1、免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)

2、当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额

3、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率

4、比较确定应退税额,确定免抵税额

如有免税料件情况(国内购进免税料件或进料加工免税进口料件),要在外销额中剔除其组价.

计算公式为

1.征退之差=(外销额-免税料件组价)ⅹ(征税率-退税率)

2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵

3.(理论退税额)退税限额=(外销额-免税料件组价)ⅹ退税率

含义:

如企业同时存在内销外销情况,则按下列方法计税:

外销:销项免征 进项退税

内销:应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税

可能存在内销需纳税,外销又需要退税的情况,为简化征管手续,可以用退税抵减应纳税,不足抵的部分在实际退还纳税人.

"免抵税"办法:

"免"税,是指免征出口销售的销项税,

"抵"税,是外销应退税额抵减内销应纳税额,

"退"税,是指外销应退进项税超过内销应纳税部分

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