银行结构性存款财税处理

银行结构性存款财税处理

如果银行对该项结构性存款提供了相应的存款单或存款证明,证明其属于企业银行账户中的存款,而非理财产品,则企业可以将该类结构性存款计入银行存款.

如果公司认购的银行发行的结构性存款,其收益是与某些基础变量挂钩,如利率、汇率、黄金价格等,此类产品应视为嵌入衍生工具.根据企业会计准则及相关规定,公司应当将结构性存款中嵌入的衍生工具分拆,单独进行会计处理,但若嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在紧密联系(如利率风险),或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量,可以将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

正结构性存款是指商业银行发行的,将普通存款与某种金融衍生工具(主要是各类期权)组合在一起,通过与利率、汇率、各类指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩从而使理财产品投资者在承受一定风险的基础上获得较高收益的理财产品.

企业可在"银行存款"科目下设立"外汇结构性存款"二级科目,专门用于核算外汇结构性存款;外汇结构性存款收到的利息收入冲减财务费用.在"衍生工具"科目下设立"外汇结构性存款期权"二级科目,专门核算外汇结构性存款有关期权性质的业务.具体账务处理如下:

(1)企业与银行签订外汇结构性存款合约,根据交易确认

书和划款凭证,会计分录为:借:银行存款-- -外汇结构性存

款;贷:银行存款-- -外汇活期存款或其他.

(2)企业在外汇结构性存款交易确认书规定的结息日收

到存款利息时,会计分录为:借:银行存款-- -外汇活期存款

或其他;贷:财务费用-- -利息收入.

会计确认思路

1、是否符合嵌入衍生工具的定义:

结构性存款的收益与利率、汇率、黄金价格等挂钩,符合条件则应视为嵌入衍生工具.

2、嵌入衍生工具与主合同的经济特征和风险是否紧密相关:

假如主合同的主要风险为银行利率风险,而嵌入衍生工具的主要风险也是银行利率风险,则属于紧密相关.

3、嵌入衍生工具的公允价值是否能够单独、可靠地计量:

也就是说,当所投资的结构性存款符合嵌入衍生工具的定义,且该嵌入衍生工具的经济特征与风险与主合同并非紧密相关,其公允价值能够单独、可靠地计量时,可将嵌入衍生工具从混合合同中分拆,再对本金和浮动收益部分分别进行核算.

会计核算

一般企业购买结构性存款,本金部分列入货币资金项,应采用"其他货币资金"科目进行核算.

若企业能取得银行开具的储蓄存款单据,则可采用"银行存款"科目进行核算;浮动收益部分按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产来核算,并列入金融资产项(衍生工具),采用"交易性金融资产"科目进行核算.

【依据:《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》第二十三条】

另考虑到分拆所带来的会计处理复杂化,也可将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具,直接通过"交易性金融资产"科目进行核算,并在金融资产项下进行列报.

【依据:《2014年上市公司年报会计监管报告》】

◆那么持有结构性存款期间取得的收益需要交税吗?

通过阅读上述文章中小编提到的银行结构性存款财税处理,你们对银行结构性存款有没有更深入的了解了呢?获取更多精彩的财务知识,敬请关注会计学堂的更新.如果还有疑问,可以来咨询老师哦!