我们目前有一笔存款，来源不是注册资本而是股东转来的，但是是挂在其他应付款科目的，那存款存入银行理财，登记科目是借：其他货币资金-结构性存款，贷：银行存款；收到利息时借：其他货币资金-结构性存款，贷：投资收益，这样对吗？

神勇的百合 追问

2022-05-27 10:15

为什么网上有两种说法不一样的呢。
A:结构性存款也可称为收益增值产品，是运用利率、汇率产品与传统的存款业务相结合的一种创新存款。      从产品的内嵌结构来看，结构性存款的收益来源于商业银行司库或资债对客户资金的综合运用，业务收益等同于“内转价格减去支付给客户的利息”，在本质上与普通的定期存款没有区别。
结构性存款首先是非常好的保本理财替代品，在不提前支取的前提下，能够保证客户的最低收益，展望较高收益。同时，结构性存款的保本特性，使得其在发行银行属于等同于保本理财或定期存单的合格金融质押品，是优质的押品种类。
 因此，对于结构性存款，其会计分录如下：
1、办理时
借：其他货币资金
贷：银行存款
2、收回时

借：银行存款
借：财务费用
贷：其他货币资金
结构性存款有如下特点：
1、结构性存款的本质是“存款+期权”，核心还是存款。结构性存款在利率市场化和资管新规落地的环境下可以解决商业银行表内+表外两大痛点。
2、与理财相比：货币派生能力弱。理财由于“资产池”和“资金池”模式，有所约束少，存款派生能力强；结构性存款受准备金率、流动性管理和贷款额度等多重管制，货币派生能力是比较弱的。
B:看定义：结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。
一、交不交增值税
请看定义第一句话：商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款。这句话中，前面“商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的”皆为修饰语，修饰的是“存款”。也就是说，结构性存款是存款；是某某某某的存款，那还是存款。
既然乃是存款，那政策就明确了，存款利息属于增值税不征税收入。
二、结构性存款本金计入什么科目
对于这个问题，财政部会计司今天（2021年5月13日）答复：企业持有的结构性存款……通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。
也就是说，企业购入结构性存款，既不计入“银行存款”科目，也不计入“其他货币资金”科目（有的企业这样计了），而是计入“交易性金融资产”科目。
会计分录（一）——购入结构性存款
借：交易性金融资产
贷：银行存款
三、结构性存款利息计入什么科目
关于这个问题，有人计入财务费用贷方（收到利息嘛），有人计入其他业务收入。事实上，这个问题是要沿着上个问题而来；既然本金计入“交易性金融资产”，理所应当地，其收益（利息）则应当计入“投资收益”科目了。
会计分录（二）——结构性存款到期，收到本金、利息
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益

郭老师 解答

2022-05-27 10:17

你好
其他货币资金，交易性金融资产或者是短期投资都可以的。