小规模纳税人差额征税申报表怎么填?

小规模纳税人差额征税申报表怎么填?

举例:某小规模纳税人2017年第一季度提供劳务派遣服务,取得销售含税收入21万元,开具普通发票.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元,并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证(征收率为5%).

分析:该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元;

差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元;

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元.

在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》,再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,具体填列方法如下:

1、在《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》中根据应税行为(5%征收率)扣除额计算栏填写本期发生额、本期扣除额均为10.5万元

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中一计税依据一栏中,分别对应5%征收率栏中安装计算得到的不含税销售额10万元填写应征增值税不含税销售额及合计数20万元;在二税款缴纳栏,将本期应纳税额5000元填写.

根据以上案例我们可以得到按照应征差额扣除后不含税销售额的税费填写,具体计算方法可以归结为以下公式:

应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额.

小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点:

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入,填报列有错会影响税款的属性.

2、如果可以享受小微政策,则直接将普通发票收入填写在第9行以下,1--8行不填写数据.注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上,一般填在第1-2行.

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中.

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策.

希望可以通过今天的举例,帮助大家对小规模纳税人差额征税申报表怎么填这一问题有了更清晰地认知,轻松报税so easy!欢迎大家随时和会计学堂的老师在线交流,获取更多财会知识,技能升级!