国有土地罚款账务处理

国有土地罚款账务处理

土地罚款属于正常生产经营过程中非必须的支出，不应计入管理费用，正确分录如下：

借：营业外支出——罚款支出

贷：银行存款

另外，年底所得税汇算清交时，该支出应当调增应税所得额。

土地增值税补缴的会计处理

补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税

一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交土地增值税

企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。

二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交土地增值税

三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况：

如果房产未转让清理完毕

借：固定资产清理或在建工程

贷：应交税金——应交土地增值税

如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目

借：营业外支出或营业外收入

贷：应交税金——应交土地增值税

四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：

借：营业外支出或营业外收入

贷：应交税金——应交土地增值税

补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交土地增值税

补缴的土地增值税对往年所得税的影响

借：应交税金——应交所得税

贷：以前年度损益调整

期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额

借：固定资产清理或在建工程

贷：应交税金——应交土地增值税

缴纳相应的滞纳金和罚款

借：营业外支出

贷：银行存款

企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。

阅读完上文，关于国有土地罚款账务处理的内容你应该已经了解了。如果你还有其他方面的疑问，欢迎随时向我们专业的老师提问，学校更多知识，敬请持续关注会计学堂！