跨年发票财税如何处理

2016-12-22 21:52 来源：网友分享

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每到年底，很多财务人员都在为跨年的发票发愁，害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时，就怕税官说“发票才是税前扣除的合法凭据”；反之，如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”，又怕税官讲“权责发生制”和“实质重于形式”。因此，有很多会计人员会觉得左右为难，对跨年发票是担惊受怕，害怕给企业和自己带来麻烦。

一、属于预付款性质的发票

根据发票的开具规则，在销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此，我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚，看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企业与电视台签署了2017年一季度的广告合同，合同约定电视台从2017年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2016年12月底前支付了广告费，电视台也在2016年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2017年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2017年1月份的账里，然后在2017年度进行税前扣除。

二、属于存货采购的发票

对于存货，即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的，但是存货在次年才完成入库等程序，当然上年的发票也是可以做在次年的。比如，企业在2016年12月31日收到一批货，发票随货到的，该批货物于2017年1月3日验收合格后入库。此处，发票虽然是2016年的，但是可以正常做在2017年度，也没有什么纳税调整。

三、如果是2016年的费用，开具时间也是2016年，但是报账时间和付款时间却是2017年。该怎么处理？难道只能追补吗？

这种情况却是经常存在，比如销售人员12月份出差，知道元旦节后才来报销差旅费。针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情，通知各部门要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2016年的金额。财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。

因此，跨年有发票没那么可怕！