土地使用权摊销与涉税处理

土地使用权摊销与涉税处理

一、摊销的具体操作：

在房屋建造前，土地使用权作为无形资产进行摊销，摊销期限根据土地使用权的使用年限确定。

在房屋建造期间，土地使用权的摊销处理会根据企业执行的会计制度有所不同。如果企业执行《企业会计准则》，则土地使用权继续作为无形资产进行摊销，不受在建工程的影响。如果企业执行《企业会计制度》，则在建造期间，土地使用权的账面价值会全部转入在建工程成本，此时不再单独进行摊销，而是随着在建工程一并计入固定资产，并通过固定资产折旧的方式逐步摊销。

房屋建造完成后，如果土地使用权尚可使用年限与房屋、建筑物预计使用年限相同，则在尚可使用年限内通过固定资产计提折旧的方式进行土地摊销。如果土地尚可摊销年限大于房屋、建筑物预计使用年限，则在房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，或者转入无形资产进行摊销。

二、税务处理

在税务处理方面，企业所得税的处理与会计处理应当保持一致。如果把土地使用权视为单独摊销，则在建期间停止摊销的费用需要直接进行纳税调减处理，竣工验收后折旧期间多计提的折旧进行纳税调增处理。这样处理后，纳税调整结果与执行《企业会计准则》相同，符合税法无形资产摊销的精神。

土地使用权摊销的会计分录怎么做？

无形资产在预计使用年限内分期平均摊销的核算开始时间是应当自取当月起计入损益。如预计使用年限不符合相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的情况，依据以下原则进行处理。

合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限;

合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限;

合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。

购入时：

借：无形资产--土地使用权

贷：银行存款或者库存现金

摊销无形资产：

借：管理费用--无形资产累计摊销

贷：累计摊销

土地使用权摊销与涉税处理怎么做？综合以上内容所述，在上文中小编老师已经从财务会计处理以及税务处理等两个角度来阐述了企业土地使用权的处理，这方面的知识学员们读完之后员工都有大致上的了解。虽然，上文中小编老师没有对其具体的实操步骤进行阐述，不过也没有关系，如果你们有意想要深入学习这方面的知识，那么小编老师倒是建议你们可以来这里试试，可以免费学习到很多财务知识。