税务补税用留抵怎么做会计分录

2020-02-28 10:49:49 来源:会计学堂
【导读】:纳税一般都是有具体时间的,有的财务因为各种原因会出现错误,那税务补税用留抵怎么做会计分录?税务检查,要求补缴税款,从留抵税额中抵减,做进项税额转出,会计分录怎么做?我取得了一张失控发票,已认证并已补缴税款,补缴税款用的是进项留底,怎么做会计分录呀?

税务补税用留抵怎么做会计分录

(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额.国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税.显而易见,留抵税额退税不是政府补助.

税务补税用留抵怎么做会计分录

本期留抵可以抵上期欠税吗?

可以的!

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发[2004]112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决增值税一般纳税人(以下简称"纳税人")既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下:

一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税.

二、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔2003〕53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:

(一)第13项"上期留抵税额"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末留抵税额"减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与"应交税金-应交增值税"明细科目借方月初余额一致.

(二)第25项"期初未缴税额(多缴为负数)"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末未缴税额(多缴为负数)"减去抵减欠税额后的余额数.

收到留抵税额退税款,将其从进项税额中转出的的会计处理方法有先例可循

企业(即纳税人)收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.

《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)第三条第(二)项规定,企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.未转出的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号)第四条规定,企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定,纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.

与此相配套,现行《增值税纳税申报表附列资料(二)》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分.但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分,似乎有点拉郎配的感觉.

当然,如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题,其最终结果是不会错的.

税务补税用留抵怎么做会计分录一文除了给大家解析这个问题,还给大家讲到了什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税、本期留抵可以抵上期欠税吗等相关问题,没有留底,进项转出后形成应纳税额,补交增值税款.代应交税费,进项税额转出.

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罗芳| 官方答疑老师

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