子公司分红对合并报表的影响

2019-12-10 14:32 来源：网友分享

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某集团拥有A公司35.714%的股权,对其具有实质控制.A公司2012年资料如下:实收资本3000万元,资本公积4622300元,盈余公积4545126.41元,实现净利润2207382.82元,未分配利润年末数6596612.43元,本年分配股利1200万元,实际收到分配股利600万元,如何做抵销分录?子公司分红对合并报表的影响?

子公司分红对合并报表的影响

子公司分配股利后合并报表中如何进行抵销?

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

子公司分红对合并报表的影响

子公司分红对合并报表的影响

并无重大影响.

案例

6月13日午间,浙江华统肉制品股份有限公司发布公告称,公司全资子公司仙居县广信食品有限公司(以下简称"仙居广信")及控股子公司台州市路桥区商业有限公司(以下简称"台州商业")近日分别做出股东会决议:决定以天健会计师事务所(特殊普通合伙)审计的,仙居广信截止2018年12月31日未分配利润413.64万元人民币为依据、台州商业截止2018年12月31日未分配利润1,893.05万元人民币为依据进行现金分红.仙居广信向公司现金分红400万元人民币;台州商业向全体股东现金分红1,275万元人民币,其中向公司现金分红1,203.85万元人民币.华统股份已于近日分别收到了上述分红款.

公司分别持有仙居广信100%的股权、台州商业94.42%的股权,上述分红将增加公司2019年度母公司报表利润,但对公司2019年度合并报表利润并无重大影响.

子公司向母公司分红合并如何抵消

答:1、母公司对子公司投资采用权益法核算,这样子公司产生净利润,根据权益法母公司将产生投资收益(进入母公司利润表),子公司当然也入利润表(利润分配),故要抵消.

借:投资收益 (母公司份额)

贷:利润分配 (子公司)

2、为了体现母公司权益,顺便就把子公司产生的净利润少数股东部门也抵消:

借:少数股东权益 (少数股东份额)

贷:利润分配 (子公司)

3、由于调整分配是一年一年调整的,只有在合并报表时候才编制,上年度编的1、2两笔调整对本年合并的母子公司利润表不产生影响,所以上年的投资收益也要在做一笔抵消分录,根据1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年净利润:

借:年初未分配利润 (子公司)

贷:利润分配 (上年子公司未分进入本年利润分配)

综上有: