贷款为何会发生减值?

贷款为何会发生减值呢?

答:是确认贷款收不回来的部分,在新的会计准则中新增了一个科目,贷款--已减值 是用来反映在本金中有多少是发生了减值的,这是一个明细科目.在金融资产中,确认减值损失:未来的现金流量低于计提减值准备前的摊余成本,差额要确认贷款损失准备.贷款减值后,贷款下设所有的明细账都需要转入一个新的明细账"贷款--已减值".

"贷款"是金融企业资产类总账科目,"已减值"是"贷款"的明细科目"贷款-已减值"."贷款-已减值"核算金融企业确认减值损失.例如某银行对以企业贷款,贷款期间发生贷款不能按期收回,金融企业的会计核算:

1、发放贷款

借:贷款-本金

贷:吸收存款

2、确认减值损失

借:资产减值损失

贷:贷款损失准备

同时还要

借:贷款-已减值

贷:贷款-本金

资产减值的几个问题

答:(一)持有至到期投资、贷款和应收款项

对于持有至到期投资、贷款和应收款项,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额 计算确认减值损失.

1.商业银行贷款减值损失的计量

根据本准则第四十三条规定,商业银行对贷款进行减值测试,应根据本银行的实际情况分为单项金额重大和非重大的贷款.对单项金额重大的贷款,应单独进行减值测试;对单项金额不重大的贷款,可以单独进行减值测试,或者将其包含在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试.单独测试未发生减值的贷款,也应当包括在具有类似信用风险特征的贷款组合中再进行减值测试.

商业银行进行贷款减值测试时,可以根据自身管理水平和业务特点,确定单项金额重大贷款的标准.比如,可以将本金大于或等于一定金额的贷款作为单项金额重大的贷款,此标准以下的贷款属于单项金额非重大的贷款.单项金额重大贷款的标准一经确定,不得随意变更.

商业银行对于单独进行减值测试的贷款,有客观证据表明其发生了减值的,应当计算资产负债表日的未来现金流量现值(通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率),该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失.

商业银行采用组合方式对贷款进行减值测试的,可以根据自身风险管理模式和数据支持程度,选择合理的方法确认和计量减值损失.

2.一般企业应收款项减值损失的计量

对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备.

对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试,确定减值损失,计提坏账准备;也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备.根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备,应当反映各项目实际发生的减值损失,即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额.

企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例,据此计算本期应计提的坏账准备.

持有至到期投资减值损失的计量,比照贷款和应收款项减值损失计量的相关规定处理.

(二)可供出售金融资产

分析判断可供出售金融资产是否发生减值,应当注重该金融资产公允价值是否持续下降.通常情况下,如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该可供出售金融资产已发生减值, 应当确认减值损失.

可供出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入减值损失.

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