融资租赁的增值税税务处理

融资租赁的增值税税务处理

"融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动.即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有型动产或者不动产,租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权.不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁."整个融资租赁的过程,涉及两个合同,三方当事人.两个合同,一个是租赁物的购销合同,一个是租赁物的租赁合同.三方当事人,包括租赁物供应商、租赁公司、承租人.

融资租赁服务按贷款服务缴纳增值税;以收取的价款和价外费用扣除对外支付的借款或债券利息作为计税销售额;融资性售后回租的业务,承租人支付的本金部分不得开具增值税专用发票,可以开增值税普通发票;融资性售后回租业务,承租方在销售资产的环节不交增值税;经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策.

关于售后回租的规定,售后回租的销售额,是收取的全部价款和价外费用,扣除项承租方收取的价款本金、支付的借款利息和债券利息后的余额.开票时,向承租方收取的价款本金,不得开具专用发票,可以开具普通发票.也即是说,收取的价款中包含的利息,没有限制开具专票.融资租赁公司在计算销售额时,尽管可以自全部租金收入中,扣减自己的利息支出,但是可以按照收取的全部租金,给承租人开具专用发票.

融资租赁承租方的账务处理:

一般融资租赁承租方账务处理

租赁期开始日,

借:融资租赁资产 (租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者)

未确认融资费用

贷:长期应付款

付款时作分录,

借:长期应付款

贷:银行存款

同时分摊未确认融资费用,

借:财务费用

贷:未确认融资费用(以实际利率计算确认)

承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税,计入租入资产价值;

租赁期开始日为承租方有权行使使用租入资产的权利的开始日期;

承租人在计算最低租赁付款额时,能取得出租方的租赁内含利率的,以租赁内含利率作为折现率;否则,以合同约定的利率为折现率;合同也没有约定的,以同期银行贷款利率为折现率.

租赁内含利率是指租赁开始日,使最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和等于固定资产公允价值与出租人初始出租费用之和的折现率.

未担保余值,是就出租人而言的担保余值之外的资产余值.

未确认融资费用在租赁期内分摊确认.以实际利率法计算确认当期的融资费用.

或有租金在实际发生时计入当期损益.

以上就是我们关于融资租赁的增值税税务处理的一些总结和资料汇总,希望对大家处理相关融资租赁业务的税务处理及账务处理有所帮助,将其看作一种融资购买行为即可,按照金融服务计算增值税,作为承租人比较重要的一个事项是计算未确认融资费用和长期应付款,如果需要帮助,欢迎联系我们会计学堂的专业老师.