营改增后建筑安装企业账务处理

营改增后建筑安装企业账务处理

依据营业税改征增值税试点实施办法的规定,纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日,产生增值税纳税义务,先开具增值税发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天, 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本.

1、 取得预收账款时开具增值税发票:

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (全部价款+价外费用)÷(1+11%)×11%

或者:

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-未交增值税 (全部价款+价外费用)÷(1+3%)×3%

按规定预交增值税时:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

或者

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

2、 外购建筑材料等,取得的增值税专用发票等合法扣税凭证:

借:库存材料等科目

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3.领用建筑材料、支付分包价款时:

借:工程施工--成本(材料)

贷:原材料

借:工程施工--成本(分包款)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

建筑材料等若用于简易计税项目,应于领用时转出进项税额:

借:工程施工--成本(材料等)

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4.每月按完工百分比法确认收入、成本:

借:工程施工--合同毛利

主营业务成本

贷:主营业务收入

按照总包扣除分包后的差额作为销售额时,按照应抵减的增值税:

借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的增值税)

贷:主营业务成本

5.结算工程价款时开具增值税发票:

借:应收账款

贷:工程结算

应交税费-应交增值税(销项税额)

6.每月按照实际缴纳的增值税(含异地预缴数)计算的城建税、教育费附加、地方教育附加:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

7.工程竣工决算

借:工程结算

贷:工程施工-合同成本

工程施工-合同毛利

营改增后建筑安装企业账务处理在会计考试中是比较常见的题目,更是会计财务人员必须掌握的知识点.学习更多会计实操技能,敬请持续关注会计学堂!