企业废业存货损失所得税如何处理?

企业废业存货损失所得税如何处理?

财税[2005]165号文件是对增值税一般纳税人废业存货的最新税务处理规定,目前对该文件的一般理解是:对企业废业时实际存在的存货不做任何处理.  

一是正常损失不做处理:废业存货不做处理,纳税人可以将质量不合格产品、销路不畅积压产品不做降价处理,放置于库存,进项税已抵,销项税不提,废业后有不缴税的可能性.纳税人能处理不处理或处理不计税,税务机关很难监控.

二是非正常损失核实难:一般纳税人非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额应按照在产品、产成品的实际成本依照10%的扣除率计算不得抵扣的进项税额.

对一般纳税人废业的存货不做处理,纳税人可以将非正常损失的在产品、产成品在账面上仍列为正常产品,不计算非正常损失的在产品、产成品应转出的进项税额.在产品、产成品发生非正常损失的核实,需盘点实际库存才能确认,政策的宽松增加了征管的难度.

企业废业实收资本会计处理怎么做?

答:如果已经注销完毕,所有工商、税务全部办理完,实收资本应由出资人所有,凭工商注销手续,可以直接转入出资人帐户或由出资人提取现金.不需要作会计分录了.

1、常见的实收资本账务处理:

(1)收到投资者投入的货币资金

借:库存现金(或银行存款)

贷:实收资本

(2)收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值

借:固定资产

贷:实收资本

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