合并报表子公司间的交易如何抵消?

合并报表子公司间的交易如何抵消?

答:1、对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理.因为:

在调整净利润的时候,子公司内部交易之外的事项(将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响)对损益的影响,都应该考虑,包括递延所得税的影响.如果是内部交易的调整,则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响,对债权债务的影响不需要考虑,还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑.

只有内部形成真正资产时,内部交易形成实物资产,未实现内部销售利润,在由成本法转权益法时,要对净利润加以调整.内部债权债务不是真正的实物资产,所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润.

2、子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司.子公司具有独立法人资格,拥有自己所有的财产,自己的公司名称、章程和董事会,以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动,独立承担公司行为所带来的一切后果和责任,但涉及公司利益的重大决策或重大人事安排,仍要由母公司决定.

逆流交易中合并报表抵消的会计分录:

子公司少数股东承担了未实现利润,好比净利润减少,净利润减少导致净资产减少,所以会计分录

借:少数股东权益(好比净资产减少)

贷:少数股东损益 (好比净利润)

提示:少数股东损益出现在借方表示归属于少数股东的净利润增加,贷方表示减少.

合并报表收入抵消分录怎么写?

答:对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易,应当抵消.抵消时应注意对重要性原则的运用.一般情况下,对重要的内部交易,应当抵消,对不重要的可不抵消.

母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借:长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

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