处理单位的固定资产税务处理

处理单位的固定资产税务处理

一、新准则下固定资产处置的会计处理流程

在固定资产的处置中,除固定资产盘亏是按其账面价值,借记"待处理财产损益",借记"固定资产减值准备"借记"累计折旧",贷记"固定资产",其余的固定资产处置包括 出售、报废、投资、 捐赠、抵债、调拨都通过"固定资产清理"科目核算.即借记"固定资产清理",借记"固定资产减值准备"借记"累计折旧",贷记"固定资产",然后再将"固 定资产清理"科目的余额进行转出,而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入"营业外收(支)"(出售、报废、捐赠)、"长期股权投资"(投 资)、"应付账款"(抵债)、资本公积"(调拨)等科目,对一些特殊事项,倒如,将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项,在符合一定条件下采用"公允价 值"转入相关的科目.由此将产生会计与税法上新 的差异.

二、所得税方面

1、以固定资产抵债,适用《企业会计准则第12号--债务重组》, 新准则最大的"亮点"就是债务重组业务交易价格的变化.即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程,首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处 置,以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务,同时据此确认债务重组损益.这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格.

其相关会计分录:

1、将要处置的固定资产转入固定资产清理:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

2、发生清理费用时:

借:固定资产清理

贷:银行存款、应缴税费等

3、收到处置的收入

借:银行存款 等相关科目

贷:固定资产清理

4、 清理净损益

如果是净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

如果是净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

处理单位的固定资产税务处理.会计工作需要具备非常强的实操性,很多会计新手在实际做账过程中难免有所疏忽,如果想加强会计实操技能,可以多多跟我们会计学堂老师交流心得哦.