买入套期保值如何做账?

买入套期保值如何做账?

答:公允价值套期保值会计的基本要求是,不管套期工具还是被套期工具的公允价值变动都是要计入当期损益的.

(1)套期保值会计账户的设置:

套期保值会计要求单独设置三个会计科目:套期工具(共同类)、被套期项目(共同类)、套期损益(损益类).共同类科目借方余额表示资产,贷方余额表示负债.

套期工具公允价值变动后的账务处理是:

借:套期工具

贷:套期损益/ 公允价值变动损益

或者做相反分录.

被套期项目核算:

借:被套期项目

贷:指定为被套期项目的相关资产(账面价值)

借:被套期项目

贷:套期损益

或者做相反分录.

如果出现以下情况之一,企业不应当再按照上述规定处理:

①套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使.套期工具展期或被另一项套期工具替换时,展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成部分的,不作为已到期或合同终止处理.

②该套期不再满足本准则所规定的运用套期保值会计方法的条件.

③企业撤销了对套期关系的指定.

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答:(一)提出借方凭证,借记本科目,贷记"其他应付款"科目.发生退票,借记"其他应付款"科目,贷记本科目.已过退票时间未发生退票,借记"其他应付款"科目,贷记"吸收存款"等科目.

提出贷方凭证,借记"吸收存款"等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录.

(二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记"吸收存款"等科目,贷记本科目.因误提他行凭证等原因不能入账的,借记"其他应收款"科目,贷记本科目.再提出时,借记本科目,贷记"其他应收款"科目.

提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记"吸收存款"等科目.因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记"其他应付款"科目.退票或再提出时,借记"其他应付款"科目,贷记本科目.

(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记"存放中央银行款项"等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录.

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