预付卡在申报表中怎么填

预付卡在申报表中怎么填

预付卡销售及充值属于不征税项目.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号,下简称53号公告),在销售预付卡时,可开具发票,但是开具发票时选择"未发生销售行为的不征税项目"中的601 "预付卡销售和充值", 发票税率栏应填写"不征税",从而不计征增值税.

这里需要注意预付卡与会员卡的区别,如果为取得会员资格而支付的费用,销售会员资格应按照销售其他权益性无形资产计征增值税,即在售卡环节即应计征增值税.

售卡环节

单用途卡:是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证.

多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值.

纳税:售卡企业发售单用途卡,或者支付机构销售多用途卡,通常是购卡方支付一定资金取得等值的预付卡.售卡方虽然取得了预收资金,但未实现销售,因此这笔预收资金不计缴增值税.

然而,有些售卡方会收取一定的手续费、结算费、服务费、管理费等,这是实现了的销售收入,应当计缴增值税.适用税率应参照主营业务而定.比如,加油卡适用税率17%,餐饮卡适用税率6%,售房卡适用税率11%.如果是小规模纳税人,则适用征收率3%.

开票:售卡方应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11).V2.0.11版中,《商品和服务税收分类与编码》增加了"未发生销售行为的不征税项目",下设"预付卡销售和充值".

预收资金开票:售卡方向购卡方开具增值税普通发票,发票税率栏应填写"不征税".不得开具增值税专用发票.如果误开了专用发票,则因为开具了抵扣凭证,要计缴增值税.而购卡方抵扣凭证系违规取得,不能抵扣.

手续费、结算费、服务费、管理费等开票:根据购卡方是否为一般纳税人,视情况开具专用发票或普通发票.在使用《商品和服务税收分类与编码》时,应参照主营业务编码,比如美容卡即为"30705999",加油卡(车用)则为"10701010102".

充值环节

持卡方充值时,售卡方也是预收资金,不计缴增值税.售卡方向充值方开具增值税普通发票.

销售环节

纳税:持卡购买货物或服务时,销售方实现了销售,应计缴增值税.

开票:不得向持卡方开具增值税发票.持卡方已在购卡或充值时取得了普通发票.

提醒:由于不能取得增值税专用发票,企业是否办理预付卡,要充分考虑自己的实际情况.如果企业是增值税一般纳税人,企业车辆用油本来是可以进项抵扣的,但若用加油卡加油,却不能获得抵扣凭证,无法抵扣.

结算环节

有时候,销售方与售卡方不是同一个纳税人,售卡方必然要向销售方支付货物或服务款项.多用途卡则为支付机构向特约商户支付.

纳税:此时不纳税.前文已提及,销售方纳税义务时间在持卡方持卡购买货物或服务之时.

开票:销售方应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明"收到预付卡结算款",不得开具增值税专用发票.售卡方将此普通发票留存备查,这是取得预收资金不计缴增值税的凭证.

报销及扣除

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)第三条规定,购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票,在购卡环节取得编码为"未发生销售行为的不征税项目"下设的601"预付卡销售和充值"的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票.

国家税务总局公告2016年第53号文件规定在实际消费环节不允许取得发票,主要是避免重复取得发票税前扣除的问题,但并非不允许税前扣除.购买预付卡环节取得的"不征税"发票,可以证实企业真实发生的购买行为,应该在实际处置预付卡时根据不同的情况进行税前扣除.

1、购卡赠送客户,维护客户关系.

企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户,此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴,应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细,按照业务招待费进行税前扣除.

2、购卡作为促销方式赠送给客户.企业购买预付卡,销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照销售费用税前扣除.

3、购卡作为福利发放给员工.

企业购买预付卡将其作为节日福利等发放给员工,这属于集体福利的性质,应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细,按照职工福利费税前扣除.

4、购卡自己消费.

有的企业为了方便业务,购买预付卡自己使用,这应根据其实际用途按照管理费用、生产成本等税前扣除.但此种情况在购卡环节不能凭借发票税前扣除,而应在实际消费环节凭借相关单据税前扣除.

预付卡在申报表中怎么填的问题小编就讲完了,在实际处置预付卡的环节连同其他材料可予以税前扣除.企业在发放预付卡时,即已经完成了对该预付卡的处置行为.而如果预付卡自用,则应在实际消费环节方可税前扣除,因为自用的情况下,实际消费才是实际处置环节.