应交税费期初数余额在借方如何调整?

应交税费期初数余额在借方如何调整?

一般纳税人应交税费期初余额在借方，说明上一年度有未抵扣完的进项税额，在本年度可以继续抵扣。

按照新会计准则规定，应交税费——应交增值税，期初是没有余额的。为了全面核算增值税的少交、多交、减免税和出口退税情况，应交税费——应交增值税设了9个专栏进行核算，分别是：

①进项税额(借方)

②已交税金(借方)

③出口抵减内销产品应纳税额(借方)

④减免税款(借方)

⑤转出未交增值税(借方)

⑥销项税额(贷方)

⑦进项税额转出(贷方)

⑧出口退税(贷方)

⑨转出多交增值税(贷方)

月末，应交税费——应交增值税，如果有贷方余额，要通过⑤转出未交增值税(借方)转平，如果有借方余额，要通过⑨转出多交增值税(贷方)转平。这样，应交税费——应交增值税期末是没有余额的。

但话又说回来，余额转到哪去了呢?转到：应交税费——未交增值税这个明细科目了，这个科目期末可以有余额，也就是下月期初可以有期初余额。借方表示上月多交的增值税，贷方表示上月未交的增值税。

应交税费期末余额在借方怎么处理?

按调整以前年度损益补提。

补提上年度所得税：

借：以前年度损益调整(所得税)

贷：应交税费——应交所得税

补提上年度税金及附加：

借：以前年度损益调整(税金及附加)

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

结转上年度损益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整(所得税+税金及附加合计数)

注：调整后即上年所得税和应交税金及附加各项的借方余额为0就正确了。

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