公司用上年多缴企业所得税税款抵顶了部分本年应纳税额，会计分录怎么做合适？

问：公司用上年多缴企业所得税税款抵顶了部分本年应纳税额，会计分录怎么做合适？

回：假设公司上一年度多缴企业所得税20万元，本年第一季度实现税额60万元，抵减上年多缴部分后，本季度实际缴纳40万元。

由于上年结算多缴，则“应交税费——应交所得税”借方余额20万元。本季度按照实现税额计提。

借：所得税费用 60

贷：应交税费——应交所得税 60

在计提当期企业所得税时，原先账上挂的“应交税费——应交所得税”借方余额自然就冲减了本科目的贷方余额。此时，“应交税费——应交所得税”贷方余额40万元，实际缴纳此金额即可。

借：应交税费——应交所得税 40

贷：银行存款 40

这样，“应交税费——应交所得税”科目余额为零。