预收房租已全额开票的会计处理

预收房租已全额开票的会计处理

营改增后，收到明年的房租，发票已开，会计分录是：借：银行存款 贷：预收账款 应交税费-应交增值税-销项税会计学堂整理的。

案例：

屋租赁企业，8月份预收了08年9月-09年8月的房租24万元整，8月份在税务局已开发票并交纳营业税12000元，我应怎么计分录。若租金先入预收账款，那营业税应怎么记分录?

收到租金

借：银行存款 24W

贷：预收账款 24W

开票交营业税

借：应交税金--营业税 1.2W

贷：银行存款 1.2W

每月租金收入及税金计提

借：预收账款 2W

贷：主营业务收入 2W

借：主营业务税金及附加 1000

贷：应交税金--营业税 1000

其他税金如城建税、教育费附加等类似处理，另需计提房产税。

政策依据：

根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，基于此规定，纳税人在收取预收租金收入申报增值税时，必须在预收账款的当天就发生了增值税的纳税义务时间。

预收房租已全额开票的会计处理，我们知道预收账款是不能作为收入入账的，理由大家不知道的话，可以咨询一下，这是和上文内容息息相关的。