进项发票被查款未付如何处理?

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2024年该企业申报的利润总额4 000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1 900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。
已知：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式。
根据上述资料，回答以下问题：
17、2024年该居民企业实际缴纳企业所得税是（ ）万元。
300
575
1 050
525
BB
具体过程如下：
（1）企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额－境外所得税抵免额。
甲公司当年为200万元的亏损，境外分支机构的亏损不得用境内盈利弥补；并且采用“分国不分项”抵免方式，此方式下不得跨国弥补，只能在境外同一国家内结转以后弥补，因此，在计算该居民企业境内外应纳税所得额时，需在利润的基础上调增分支机构亏损200万元。
（2）该居民企业实际缴纳企业所得税=境内外应纳税所得额×税率-境外实际抵免税额=（申报利润总额+不能弥补的境外分支机构亏损+境外所得可抵免税额）×税率-境外已纳税款=［4 000+（500-300）+900］×25%-700=575（万元）。

5月末存货结存成本=1800＋4200－（4500－450）×（1－30%）＝3165（万元）。

@会计学堂方宁老师 复习金融资产和金融负债

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