资本公积转增资本企业所得税要缴纳吗?

资本公积转增资本企业所得税要缴纳吗?

二、资本溢价形成的资本公积转增资本，不缴企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定：“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”。

基于此规定，公司以股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。

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盈余公积转增资本企业所得税要缴纳吗?

1、 居民企业股东符合条件免征企业所得税

将从税后利润提取的盈余公积用于转增资本，居民企业不需缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足
12 个月取得的投资收益。

2、 非居民企业股东需要根据利润所属期判断是否需要缴纳企业所得税

根据《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，且该股息所得与机构、场所有实际联系，应作为机构、场所来源于中国境内的所得征税。

根据《企业所得税法》第二十六条第三款的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

2008 年以后实现的盈余公积用于转增资本

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

若公司以股权溢价所形成的资本公积转增股本，投资方企业不需要缴纳企业所得税。

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