所得税年度报表纳税调整增加的会计处理

所得税年度报表纳税调整增加的会计处理

1、纳税调增后不需要作账务处理和报表变动；

2、纳税调增只影响企业汇算清缴中的应纳税额，不影响企业账务处理。按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目；

3、汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

纳税调整增加额和减少额计算方法

一、纳税调整增加额

1. 是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。

2. 纳税调整增加额包括：工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目。

二、企业纳税调整减少额

填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。

1. 房地产行业本期已转销售收入的这部分预售收入毛利额也在本表填列。

2. 对在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险，符合税前扣除标准的部分可以在“纳税调整减少额”中反映。

3. 以前年度进行纳税调整增加的减值准备，本年度发生了减值的各项准备金，可以在此填列。

4. 填报本年度转回、转销的除坏账准备以外的其他各项准备，包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。

5. 对开办费、折旧等以前已经调增应税所得额，在本期应予以调减的部分。

6. 以前年度结转在本年度扣除的广告费支出也要在此填列。

会计学堂本文不止介绍了所得税年度报表纳税调整增加的会计处理，还就纳税调整增加额和减少额计算方法也做了说明。希望能对你解读此问题有所帮助。会计学堂，一个让你在30天成为会计高手的地方。