存货非正常损失的账务处理

存货非正常损失的账务处理 

对于大多数的生产企业来说，存货是企业生产制造及销售过程中最主要的基础物料，在企业日常的生产经营中，不可避免要发生存货损失，笔者就存货非正常损失有关增值税税务筹划问题进行一些讨论。

对非正常损失存货进行账务处理，关键是正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。按所涉及的进项税额的计算方式不同，非正常损失存货可分解为三种典型情况：不含运费的原材料、含运费的原材料及产成品、半成品。企业非正常损失存货，有时是上述一种情况，有时是几种情况的组合。因此，只要对上述三种典型情况的账务处理明确，在对各种形式的非正常损失存货进行账务处理时，就能符合税法和企业会计制度的规定。

下面举例说明

按照《增值税暂行条例》规定，非正常损失原材料应作进项税额转出。按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。按照企业会计制度规定，增值税一般纳税人购进的货物发生非正常损失，涉及的增值税进项税额应转入“待处理财产损益———待处理流动资产损益”账户一并处理。属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，在扣除保险赔偿和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借：管理费用7360

其他应收款2000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益9360。

按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，经税务机关审批，在申报企业所得税时扣除。

增值税暂行条例规定

增值税暂行条例及实施细则规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善而造成的货物盗窃、发生霉烂变质等损失和其他的非正常损失。

存货非正常损失的账务处理是什么？看完上面的文章，相信大家对存货非正常损失有了更多的理解，以后在工作中可以更好的运用存货知识为企业服务。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。