商品流通企业所得税会计处理

商品流通企业所得税会计处理

商品流通企业的所得税会计处理与其他企业基本一致。相关的账务处理如下：

1.按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2..按季缴纳所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.缴纳税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

5.补缴税款损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调

7.留抵损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

存在暂时性差异的所得税会计处理

案例：为民公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，所得税税率为25%.以前年度未弥补亏损15万；其中包括国债利息收入5万元；企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款50万元．年利率为6%；向畅通公司借款10万元，年利率10%，上述款项全部用于生产经营；另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润100万元扣除上年度亏损15万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为80万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支10×（10%－6%）万元]和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不做纳税调整。

借：所得税费用200000

  贷：应变税费——应变所得税200000（80万×25%）

下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税200000

  贷：银行存款200000

延伸分析：     

1、《企业会计准则第18号——所得税》规定，时于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。即以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时做以下分录：借记“递延所得税资产”12500，  贷记“所得税费用”12500.

2、假设2季度实际累计利润140万元，3季度实际累计利润－10万元，4季度实际累计利润110万元，则每季度末会计处理如下：

第2季度末会计处理：

借：所得税费用150000

  贷：应交税费——应交所得税150000[（140－80）]×25%

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税150000

  贷：银行存款150000

第3季度实际累计利润为亏损，暂不交税也不作会计处理。

第4季度实际累计利润110万元，税法规定应先预交，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第2季度）实际利润总额，暂不交税也不作会计处理。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应交企业所得税额为30万元，而企业已经预交所得税额35万元，按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。如果是抵缴税款，其会计处理如下：

借：其他应收款——所得税退税款50000

  贷：以前年度损益调整——所得税费用 50000

商品流通企业所得税会计处理，上文为大家总结整理的内容希望可以对大家有所帮助。同时根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，还应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。