自建不动产即有自用又有出租怎么抵扣进项税?

2019-03-22 10:24 来源:网友分享
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不动产可以分期抵扣进项税是在营改增后的新规定,如果是自建不动产即有自用又有出租怎么抵扣进项税?不动产自用和出租不属于不能抵扣的项目,当然也可以适用不动产的抵扣,具体内容一起来看看。

自建不动产即有自用又有出租怎么抵扣进项税?

答:《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第三条规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

根据上述规定,该项不动产有出租,有自用,不属于专用于不允许抵扣项目的不动产,其进项税额准予全部抵扣,因此自建发生的全部进项税可以分2年抵扣。以后发生的改扩建费用,增加不动产原值超过50%的,进项税也应当分2年抵扣;维修费进项税可以在发生时抵扣。

自建不动产即有自用又有出租怎么抵扣进项税?

自建不动产发票随工程进度开具,进项税额如何抵扣?

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 (国家税务总局公告2016年第15号)第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。

第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

根据上述规定,您公司自建不动产属于不动产在建工程,取得与该项在建工程有关的增值税专用发票,其进项分2年抵扣;应于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣60%;剩余的40%部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣,不是完工后转固定资产了再办理分两年抵扣进项税额。

自建不动产即有自用又有出租怎么抵扣进项税?和一般不动产是一样的,可以分期进行抵扣。营改增之后出台了很多的新政策,会计学堂的老师会在网站进行不定期的更新,大家多多关注哟。

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