物流企业会计账务处理方法及注意事项！

一、物流企业会计怎么做账务处理

物流企业利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各环节进行系统整合，以最低的费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于经营业务的特殊性，物流企业物流业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据《企业会计制度》或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用，因此对其成本费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。

1、物流业务管理职能部门的费用处理

物流业务管理职能部门主要负责物流业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括物流业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。

物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作。物流业务的前期开发工作会发生相应的资源耗费，如办公场所相关费用、人员薪金相关费用、物流方案设计费用、承揽过程的业务费用等。从理论上说，如果物流业务投标成功，则表明物流业务前期开发成功，从而相关费用应该计入物流业务的成本中。但是，根据谨慎性原则以及《企业会计制度》有关研发费用的会计处理原则，无论物流业务前期开发成功与否，其所发生的费用都应在发生时一次性计入期间费用。并且，物流业务的前期开发费用中有很大一部分是间接费用，很难界定不同的物流业务究竟应承担多少前期开发费用，难以选择合适的分配标准将这些间接费用分配于不同的物流业务。物流业务前期开发费用的间接费用属性也反映了将其作为期间费用处理的现实可行性。

如果物流业务前期开发工作产生的费用适宜于作为期间费用处理的话，将其作为管理费用归集还是作为营业费用归集是另一个值得研究的问题。《企业会计制度》将有关研发费用列入管理费用，但笔者认为将物流企业物流业务的前期开发费用列为营业费用则更为合适。《企业会计制度》明确规定，营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。根据营业费用这一概念的界定，物流企业物流业务的前期开发费用符合营业费用的本质属性。物流业务管理职能部门所承担的物流业务的承揽工作，也就是物流企业的市场营销工作，其发生的费用与一般工商企业的营业费用属性相同。

物流业务的客户服务工作实质上是物流企业提供物流服务的延续，是物流业务的“售后服务”，所以开展客户服务工作所发生的费用也应作为营业费用处理。

2、物流业务作业职能部门的费用处理

根据物流企业物流业务的运作现状，物流业务作业职能部门主要是专设的物流业务运作中心及其下属分支机构，负责物流业务合同签订后的各个业务环节的具体运作。

无论是物流业务运作中心还是其下属分支机构发生的机构设置费用与管理人员相关费用等都是因运作物流业务而发生的，应该将它们分别计入不同物流业务的物流业务成本。在制造业，将这一类费用归集为制造费用，而后通过一定的方法分配计入被生产产品的成本中。从与物流业关系密切的交通运输业成本核算的现行制度与实务看，运输业务成本包括运输业务运作职能部门的相关费用。现行的《交通运输企业成本费用管理核算办法》将运输业务运作职能部门的相关费用先归集为营运间接费用，再采用合适的分配方法分配计入相关的运输业务成本中。《交通运输企业成本费用管理核算办法》明确规定，营运间接费用作为运输业务成本项目，是指运输企业在营运过程中所发生的不能直接计入运输成本核算对象的各种间接费用，包括企业各个生产单位(车队、船队、装卸队等)为组织和管理运输生产所发生的运输生产管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、租赁费.保险费、物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费以及其他营运间接费用。显然，物流企业应设置“营运间接费用”科目用于归集与核算物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用。

但需注意，由于物流企业所运作的物流业务的不同，在实际工作中对于物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用还应根据具体情况进行归集和处理。物流业务作业职能部门所发生的费用根据能否直接计入某一物流业务成本可以区分为直接费用和间接费用。例如，物流企业在承接较大的物流业务时会考虑设置分拨中心这一作业职能部门，根据物流业务运作方案的设计，分拨中心通常可以分为两类：一类为总分拨中心，负责接收客户方的货物并安排货物从该分拨中心至区域分拨中心或至货物接受方的发送;另一类为区域分拨中心，负责接收总分拨中心分拨的货物并安排货物的配送。

如果分拨中心仅服务于某一项物流业务，则该中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应作，为直接费用计入物流业务成本;如果分拨中心服务于不同的物流业务，此时该分拨中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应先在“营运间接费用”科目进行归集，然后选择合适的分配标准分配计入不同的物流业务成本。除了分拨中心以外，物流企业的运输、装卸、仓储、加工作业等分支机构发生的机构设置费用和管理人员相关费用也需先判别其与某项物流业务的关系，然后作为直接费用或间接费用计入物流业务成本。

3、物流业务费用处理的特殊考虑

以上探讨的对物流企业物流业务管理职能部门、作业职能部门相关费用的处理符合外部报告会计的要求，但从物流企业的经营管理角度看，仅作这样的会 计处理尚不能满足企业经营管理的需要。为了反映物流企业提供某一项物流业务的实际成本水平与盈利能力，需要完整的成本信息，这时不仅要把物流业务作业职能 部门的业务机构相关费用包括在内，而且应将归集在“营业费用”科目中的可以区别归属于某一项物流业务的物流业务管理职能部门的业务机构相关费用包括在内。 例如，物流企业对某一项物流业务的投标成功了，即前期开发成功了，此时从物流企业物流业务经营管理的需要出发，应将能够明确界定的前期开发费用即物流业务 承揽费用作为该项物流业务的盈利分析的构成因素之一，即在考评该项物流业务的实际成本水平及其盈利能力时应将承揽费用考虑在内。

同样，对于物流企业在投标过程中发生的物流方案设计费用，在投标成功之前作为前期开发费用列为营业费用，在投标成功之后，应将后续发生的物流方 案设计(调整、优化)费用直接计入所投标的物流业务成本中。根据企业经营管理的需要，还应将投标成功之前发生的能够与其他物流业务区别开来的物流方案设计 费用计入该项物流业务成本中。对于物流管理信息系统发生的费用，根据《企业会计制度》的规定，在自行开发的情况下，因能否开发成功具有不确定性，而将开发 费用作为期间费用列为管理费用;在外部购入情况下，作为无形资产最后摊销列为管理费用。但从物流企业的经营管理角度出发，对于开发成功且能区分不同物流业 务的物流管理系统开发费用、专门为某一项物流业务运作而购置的管理信息系统的摊销费用，应该计入该项物流业务成本之中。

二、账务处理注意事项

1、搞清预算。单位预算这一块基本支出倒没什么，就是项目支出要搞清楚：一是有多少个项目，再根据资金的用途（从下达资金的文件可以知道），这样把中央、省、市以及县级配套的资金进行归类。

例如：2016年安徽省两项民生工程情况

公共文化场馆开放：2016中央补助地方美术馆公共图书馆 文化馆（站）免费开放专项资金、2016年三馆免费开放补助资金、2016年乡镇文化站免费开放县级补助资金这三个资金分别是中央、省、县级资金，全部用于三馆及乡镇文化站免费开放使用。

农村文化建设专项补助：?2016年中央农村文化建设专项补助资金、2016年省级农村文化建设专项补助资金、2016年农村文化建设发展专项县级配套资金这三项资金分别是中央、省、县资金，全部用于农村文化建设，包括四个方面：送戏进村、农家书屋、资源共享、电影放映。?

2、弄清楚财政一体化平台。财政一体化平台分为指标管理、计划管理、支付管理、?政府采购、常用报表几块。

指标管理：可以看出全年所有项目指标总数（包括上级结转、本年预算?）、已经提计划数、已经支付数，以及指标的结余情况（指标减计划、指标减去支付）。

计划管理：主要用于从指标中提交用款计划。

支付管理：可以看出全年支付明细（按照支付时间顺序）。

政府采购：主要用于预算中列入政府采购的项目指标总数、支付数等情况。

四者关系：指标管理包括了计划管理和政府采购所有指标预算数和支付管理所有支付情况。计划管理和政府采购是指标的两个方面，支付管理是计划管理和政府采购的执行情况，计划不一定支付。

3、搞懂财务软件的设置。基本支出很简单，项目支出要预先设置部门，可以按照上级检查的要求来设置，上级按用途检查则按用途设置部门，上级按各级资金使用情况检查则按资金来源设置部门。

同时注意设置备查电子账，分别按用途和来源设置，或者只按来源、用途设置，但在电子表格后加一列用途或来源，这样可以灵活查找。?

对于财政应返还额度，要设立备查电子账，按照上年结转时的项目设置，这样方便了解该项目资金的全部用途，防止跨年度混用。

4、全面掌握资金来源：

预算资金。根据预算掌握“一般预算资金”有没有拨付到位（从一体化平台指标管理上查找指标，同时注意对照预算批复文件）。

上年结转。根据年指标处理表掌握“财政应返还额度”“银行存款”有没有结转拨付到位（从一体化平台指标管理上查找，同时注意对照上年指标处理表）

往来资金。根据单位往来资金表掌握“调入资金”流动情况（从一体化平台“报表管理”中的“单位往来资金明细表”查看）?，掌握每月调入的资金是什么，例如：上级案件补助、公益性岗位工资、工资代扣项、退汇、其他临时转入银行存款的资金。

库存现金。根据资产负债表中库存现金掌握单位库存现金余额。每月即使与出纳核对单位库存现金余额。

掌握资金去向：

财政直接支付。根据支付管理全面了解单位支付明细账。?

调入资金支付。即往来资金支付。

现金支付。通过资产负债表中库存现金余额，了解库存现金支付情况。?

5、做好凭证录入工作。

一是每月底从一体化平台中的“支付管理”中?查询、打印出当月的支付明细账，按时间，根据上面金额，结合发票逐条录入，这样不会少记漏记凭证，也可以方便与出纳核对。

二是对于民生工程专项资金，为了便于迎接各级部门检查，可以在单独从票据中剔除出来，按时间顺序再另行记录、装订成册。

三是认真归集、记录。注意区分是从基本支出走，还是从项目支出走。从项目支出走要归集到该项目。

其他注意：代扣工资，实发部分借记经费支出，贷记财政拨款收入；代扣部分借记银行存款，贷记其他应付款。

收到往来资金，贷记银行存款，借记其他应付款，其他应付款设置下级明细。