免抵退基本的会计处理

【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1?000?000元，成本为650?000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150?000元，假设其中出口退税50?000元，免抵税额100?000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20?000元。

企业会计处理如下：

①2014年6月份出口时：

确认会计收入：

借：应收账款 1?000?000

贷：主营业务收入-出口销售收入 1?000?000

同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：

借：主营业务成本 650?000

贷：库存商品 650?000

②2014年7月份进行免抵退正式申报时：

借：主营业务成本 20?000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20?000

③免抵退正式申报的次月，确认出口退税：

借：其他应收款-应收出口退税 50?000

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100?000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150?000

④收到出口退税款时：

借：银行存款 50?000

贷：其他应收款-应收出口退税 50?000