比例税率包括哪些类型？

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3、甲公司2×24年3月1日以810万元的不含税价格购入一项商标权，合同规定使用年限8年，期满后可续约1年且不需要支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年。甲公司另自行研发一项非专利技术在2×24年7月1日达到预定用途，初始计价400万元，该项非专利技术无法预计使用寿命。甲公司2×24年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额是（    ）万元。A1 142.5　　　　　　　　B400C1 125.62　　　　　　　　D1 135回答错误参考答案D我的答案B题库已全面接入Deepseek,点击进行AI解析！题目详解纠错视频解析答案解析资产负债表中的无形资产项目反映的是无形资产账面余额减去累计摊销和计提的无形资产减值准备后的金额。此题中第一项无形资产因为有1年的不需要支付大额成本的续约，所以摊销年限应该是9年（8＋1）；企业2×24年摊销金额＝810/9×10/12＝75（万元），所以2×23年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额＝810－75＋400＝1 135（万元）。

上岸了，谢谢三位老师@经济法梁晨老师 @会计学堂方宁老师 @肖晴初老师 

一、核心逻辑（3句话）

1. 有同类价：用受托方同类售价×税率，免算组价；
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2. 无同类价：先算从量税（如有）→ 凑组价→ 算总税；
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3. 价内税属性：组价需包含全部消费税（从价+从量）。

二、核心公式

1. 从价定率（化妆品、高档手表等）

- 有同类价：消费税 = 同类售价 × 委托加工数量 × 比例税率
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- 无同类价：组价 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 比例税率）；消费税 = 组价 × 比例税率

2. 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

- 消费税 = 委托加工数量 × 定额税率（单位：元/吨、元/升，需按需换算）

3. 复合计税（卷烟、白酒）

- 有同类价：消费税 = 同类售价×数量×比例税率 + 数量×定额税率
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- 无同类价：组价 =（材料成本 + 加工费 + 从量税）÷（1 - 比例税率）；消费税 = 组价×比例税率 + 数量×定额税率

三、易错点避坑

1. 材料成本、加工费：按“收回数量”分摊，非总委托数量；
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2. 单位统一：定额税率需与组价单位一致（如150元/箱→0.015万元/箱）；
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3. 复合计税无同类价：必先算从量税，再计入组价分子；
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4. 加工费：默认不含增值税，含税价需先价税分离。

3、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2×10年末购入,账面原价为2600万元,预计净残值为100万元,折旧年限为5年,采用年限平均法计提折旧,2×12年末计提固定资产减值准备300万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失败,甲公司管理层被迫作出决定,在2×15年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2×14年末该机器公允价值为300万元,现在进行处置预计将发生清理费用100万元。则2×14年计提固定资产减值准备的金额为( )万元。
200
300
400
0
BB
本题考核固定资产减值金额的确定。2×12年计提减值准备前的账面价值=2600-(2600-100)÷5×2=1600(万元)；2×12年计提减值准备后的账面价值=1600-300=1300(万元),2×13年和2×14年每年计提的折旧额=(1300-100)÷3=400(万元)；2×14年计提减值准备前的账面价值=1300-400×2=500(万元)；可收回金额=公允价值一处置费用=300-100=200(万元)；2×14年计提的减值准备=500-200=300(万元)。