关联企业之间无偿借款有税务风险吗

关联企业之间无偿借款有税务风险吗

一、增值税风险

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业或社会公众对象除外），应视同销售缴纳增值税。关联企业间无偿借款可能被认定为视同销售行为，需按金融服务税率（一般为6%）计算并缴纳增值税，增加企业税负。

二、企业所得税风险

利息收入未确认风险：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方业务往来不符合独立交易原则的，税务机关有权调整。无偿借款可能被视为未确认利息收入，税务机关将按市场利率核定利息，要求出借方补缴企业所得税，并可能加收滞纳金和罚款。

资本弱化风险：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条，企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资比例超过规定标准（非金融企业为2:1）的，超出部分利息支出不得税前扣除。无偿借款可能导致债权性投资比例超标，增加企业所得税负担。

什么是无偿债能力？

无偿债能力是企业处于无力清偿到期债务，或者其负债总额超过其资产的公允价值的状态。无偿债能力的含义有两层，一是公司经营管理不善，连年亏损，处于资不抵债的状况；二是公司虽然尚未处于资不抵债的境地，但由于公司的资产流动性较差，致使公司出现财务困难，无力偿还到期债务。

企业无偿债能力，是否应进入破产程序，需视法律规定。根据《中华人民共和国企业破产法》规定：企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务。由此可见，破产的界限是丧失清偿能力，而不是资金周转不灵而暂时延期支付。

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