存货报废进项转出的申报流程

存货报废进项转出的申报流程

正常损失与非正常损失的区分：

1、正常损失：如库存商品因自然原因（如食品过期、物理挥发等）或合理损耗导致的报废，其进项税额可继续抵扣，无需转出。

2、非正常损失：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，非正常损失包括因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等损失，其已抵扣的进项税额需做转出处理，不得从销项税额中抵扣。

进项税额转出的具体操作：

对于非正常损失的库存商品，企业需计算已抵扣的进项税额，并按照规定进行转出。计算公式一般为：不得抵扣的进项税额 = 已抵扣进项税额 × 存货对应比例（通常为全额）。

账务处理上，企业需将转出的进项税额计入相关损失科目，如借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”及“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

存货报废如何做账？

发生报废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料、周转材料、库存商品、生产成本等

应交税费——应交增值税(进项税转出)

如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备。借记“存货跌价准备”科目。

经批准后进行处理：

借：原材料(残料入库)

其他应收款(应收保险公司或责任人的赔偿)

管理费用(扣除残料及赔偿后的净损失，属经营损失的部分)

营业外支出(属于非常损失的净损失，如自然灾害造成的损失)

贷：待处理财产损溢

存货报废进项转出的申报流程是什么？综合以上内容的学习，关于企业存货报废之后增值税进项税额转出的申报流程，大家读完之后应该已然有所掌握的，那么在这里小编老师就不再过多介绍。其实，针对存货盘亏或者报废处理上，学员们需要注意的事项非常多，因为很多因素将会导致存货的会计处理和税务处理上差异，如果你们有什么拿捏不准的财务问题，那么就来这里找会计老师提问。