存货报废损失扣除必备资料

存货报废损失扣除必备资料

一、总体要求与通用资料

专项申报报告：企业应编制详细的专项申报报告，内容涵盖存货报废的具体原因、数量、单价、总金额及损失计算方法，这是税前扣除的核心文件。

存货计税基础资料：包括采购合同、发票、入库单等原始凭据，用于证明存货的初始入账价值与计税依据，是计算损失金额的基础。

二、针对存货报废、毁损或变质损失的特定资料

内部情况说明与核销资料：企业需详细说明报废、毁损或变质的原因（如自然灾害、过期等）、程度及残值处理情况，并提供相应的核销凭证。

赔偿情况说明：若涉及责任人赔偿，需提供赔偿方式、金额、时间等具体信息。

大额损失的专业鉴定或报告：对于占企业同类资产计税成本10%以上或影响当年应纳税所得、增加亏损10%以上的大额损失，需提交专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

三、存货报废、残值处置的相关证据

无论何种类型的损失，企业都应保留报废清单、残值处理合同或协议、出售残值的发票等，以证明存货已实际报废且残值得到了妥善处理。

存货报废的账务处理怎么做？

发生报废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，并报有关部门审核，等待审批处理。

借：待处理财产损溢(报废存货的账面价值)

贷：有关存货科目(原材料、周转材料、库存商品、生产成本等)(报废存货的成本)

原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)

审批后分情况进行处理

借：管理费用(属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失)

借：其他应收款(由责任人、保险公司赔偿的部分)

借：营业外支出—非常损失(属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失)

借：原材料(残料入库)

贷：待处理财产损益

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