企业清算所得怎么计算申报

企业清算所得怎么计算申报

根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，清算所得的计算公式为：

清算所得=全部资产的可变现价值或者交易价格-各项资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益

税务处理

企业所得税处理：清算所得应按25%的法定税率计算缴纳企业所得税。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，并在清算结束后15日内向税务机关报送清算所得税申报表。

股东个人所得税处理：被清算企业的股东分得的剩余资产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。自然人股东取得的投资转让所得，需按照“财产转让所得”项目适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

什么是清算所得？

清算所得是清算企业应将清算期间作为一个独立的纳税年度计算清算所得。清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益-允许弥补以前年度亏损。

清算义务人是指有义务组织公司清算的人，包括有限公司的股东、股份公司的董事和控股股东。清算义务人未在法定期限内成立清算组，导致公司财产贬值、流失、毁损或者灭失的，应当“在造成损失范围内对公司债务承担赔偿责任”。公司如未经清算即办理注销登记，致使公司无法进行清算，则公司清算义务人和实际控制人应当“对公司债务承担清偿责任”。

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