税务筹划与偷逃税的边界在哪里
税务筹划与偷税逃税的界限主要体现在以下几个方面:
一、本质属性
税务筹划:税务筹划是一种企业的筹划行为,其前提条件是必须符合国家法律及税收法规。它是在法律允许的范围内,通过合理安排经营活动、投资活动、理财活动等方式,以达到节税、避税或税收递延的目的。
偷税:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条,偷税是指纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税是公然违反税法的行为,具有欺诈性质。
二、行为方式
税务筹划:税务筹划主要是通过选择最有利的纳税方案来降低税负,如利用税收优惠政策、选择合适的纳税时点等。它是在尊重税法的前提下进行的,不涉及任何违法手段。
偷税:偷税行为则采用虚报、谎报、隐瞒、伪造等非法欺诈手段来达到不缴纳或少缴纳税款的目的。这些行为都是法律所禁止的。
三、法律后果
税务筹划:由于税务筹划是在法律允许的范围内进行的,因此不会产生任何法律后果。即使税务筹划比较严重地影响到政府的财政收入,政府也只能通过修改与完善有关税法规定来应对,而不能对纳税人进行处罚。
偷税:偷税行为一旦被有关征收机关查明属实,纳税人就要为此承担相应的法律责任,受到法律的制裁。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定,对偷税的纳税人,税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以相应罚款;构成犯罪的,还将依法追究刑事责任。
税务筹划包括什么?
税务筹划包括以下内容:
1、避税筹划,是指纳税人采用非违法手段,利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
2、节税筹划,是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
3、转嫁筹划,是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
4、实现涉税零风险,是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,税款缴纳及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚的状态。
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